二、以資金流動為主線，從采購、產(chǎn)品銷售、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)入手加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益
制度完善和內(nèi)控團隊建立為企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)進一步對具體業(yè)務(wù)活動，實施相應(yīng)地控制，創(chuàng)造了良好的條件。但有了好的制度和人員，內(nèi)部控制工作并不一定就能做好，關(guān)鍵在于落實和執(zhí)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是以獲取經(jīng)濟效益為目標，內(nèi)部控制的目標則是要提升經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益與資金流動具有直接勾稽關(guān)系。所以，筆者認為，企業(yè)在打造內(nèi)部控制基礎(chǔ)后，應(yīng)以資金流動作為內(nèi)部控制的主線，從物資采購、成品銷售以及財務(wù)管理等幾方面入手開展內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
(一)創(chuàng)新采購管理，減少管理環(huán)節(jié)和物資存量
一般而言，采購是企業(yè)資金流動的初始重要環(huán)節(jié)，也是存在問題較多的環(huán)節(jié)，企業(yè)可以將采購業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的入手點，做為整體內(nèi)控措施開展的序幕，減少資金占用，大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)物資“零庫存”。
(二)加強銷售管理，做好信用控制，建立銷售責(zé)任制
銷售是企業(yè)生存的關(guān)鍵所在，沒有銷售實現(xiàn)的資金流入，企業(yè)就沒有生存和發(fā)展的空間。企業(yè)的內(nèi)部控制，同樣也需要將銷售管理的規(guī)范作為關(guān)鍵一環(huán)，這樣才能順利實現(xiàn)產(chǎn)品的銷售和貨款的回收，減少呆賬、壞賬，實現(xiàn)資產(chǎn)增值，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展提供更好的前景。
對于中小型企業(yè)而言，如何開拓市場、擴展銷售渠道是銷售管理的重點，而如何及時回收貨款則是銷售管理的難點。A企業(yè)通過加強客戶信用管理、建立銷售責(zé)任制、規(guī)范銷售以及收款業(yè)務(wù)流程等措施的開展，在產(chǎn)品產(chǎn)量不斷提高的同時協(xié)調(diào)擴展產(chǎn)品銷售渠道，保證了產(chǎn)銷量的匹配，實現(xiàn)了貨款回收率100%的驕人成績。
(三)規(guī)范財務(wù)管理，加強成本控制
作為制造型企業(yè)，要想獲取更好的經(jīng)濟效益必須控制生產(chǎn)成本;要想保證正常的生產(chǎn)進度，必須做好貨幣資金的合理調(diào)配使用，這些都是財務(wù)管理的范疇。所以，企業(yè)不斷提升經(jīng)濟效益，必須在內(nèi)部控制中規(guī)范財務(wù)管理，從而為成本控制措施的開展打下良好的基礎(chǔ)。
1.劃定人員職責(zé)、規(guī)范資金管理
貨幣資金的特點是流動性強，尤其是現(xiàn)金和銀行存款隨時可以用于購買商品、勞務(wù)和清算債務(wù)，而與現(xiàn)金息息相關(guān)的出納崗位是貪污挪用行為的高發(fā)環(huán)節(jié)。為避免資金的非法流失，保證其高效運用，企業(yè)在加強內(nèi)部控制措施時，必須建立規(guī)范、科學(xué)、高效的會計管理體系，消除企業(yè)資金管理上的漏洞，不給宵小之輩以可乘之機。A企業(yè)主要通過如下環(huán)節(jié)規(guī)范會計分工：
一是按照國家會計科目相關(guān)要求對會計賬目進行重新編訂，秉承錢、物、賬分離的原則對會計人員進行重新分工，徹底消除了原來出納人員兼管部分現(xiàn)金賬目現(xiàn)象。
二是實行會計崗位責(zé)任制。有些會計工作人員責(zé)任心較差，在以往工作中時常發(fā)生記賬錯誤等現(xiàn)象。為此，企業(yè)實行了會計責(zé)任制，并建立了績效考核機制，將工作情況直接與其績效工資掛鉤，大幅提高了會計人員的責(zé)任意識。
三是加強印章的管理。企業(yè)施行印章雙人領(lǐng)取、使用制度，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，會計主管印章和法人印章必須由兩人同時領(lǐng)取，并作相關(guān)記錄，加強相互牽制。
四是開通網(wǎng)上銀行。企業(yè)法人和會計主管可以不定時查對銀行存款數(shù)額，同時可以直接查對銀行對賬單真?zhèn)危瑥氐紫黾{崗位營私舞弊現(xiàn)象，加強企業(yè)資金的安全性。
通過以上環(huán)節(jié)工作的開展，企業(yè)在原有會計人員基礎(chǔ)上建立了規(guī)范化、科學(xué)化的財務(wù)管理流程，提高了企業(yè)會計核算精準度、效率和貨幣資金的安全性。
2.對成本費用進行深入分析，尋找降低成本費用的有效途徑
一是會計從單純核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砺毮?。會計管理涵蓋企業(yè)經(jīng)濟、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的智囊團隊。原來企業(yè)會計主要承擔(dān)成本核算和賬目管理，但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計職責(zé)不斷擴展到成本預(yù)測與控制等更多方面。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮企業(yè)崗位職能，不斷提高會計人員素質(zhì)，運用各種會計計算方法加強對成本管理，使會計從單純的核算職能提升為管理職能。
二是引入全面成本管理理念，施行崗位消耗定額化。在企業(yè)既往生產(chǎn)管理模式中，只有廠級領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員能真正接觸到產(chǎn)品成本，造成企業(yè)中下級員工整體成本意識淡薄。而提高成本意識的最便捷途徑就是引入全面成本管理理念，施行崗位消耗定額化，將成本與每一名員工的績效掛鉤。企業(yè)原來施行的績效工資只與員工產(chǎn)量和工作時間掛鉤，由于各人技術(shù)水平不一，物資使用情況相差較大，甚至部分崗位物資浪費現(xiàn)象嚴重。對此，企業(yè)組織會計人員確定了鋼管生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)單位成本，并以此作為基數(shù)計算各崗位操作人員考核指標，并納入員工績效考核范疇，一舉改變了原來部分員工“干的多、廢的多”的現(xiàn)象，同時掀起了一陣員工自主學(xué)技術(shù)、用技術(shù)的熱潮，為企業(yè)創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟效益。
三、總結(jié)
綜上所述，在日益激烈的市場經(jīng)濟條件下，特別是中小型企業(yè)要想立于不敗之地，必須摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部管理觀念，按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的要求結(jié)合企業(yè)實際加強內(nèi)部控制的探索及創(chuàng)新，完善現(xiàn)代管理理念，不斷學(xué)習(xí)掌握企業(yè)管理的新理論，并借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，尋求適合自身發(fā)展的成本管理新思路，才能不斷提高自身市場競爭能力，謀求更好、更高發(fā)展。
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年CMA考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年CMA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
報考指南： 2014年CMA考試報考指南
考前沖刺：CMA考試試題 考試輔導(dǎo)
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