內(nèi)部審計評價方法知多少

　　由于內(nèi)部審計是對財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，進行監(jiān)督和評價，目的是加強組織經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計評價職能的履行，是實現(xiàn)組織經(jīng)濟目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計評價職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計評價內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計評價方式、方法、手段、被審計單位對內(nèi)部審計評價信息的需求程度以及內(nèi)部審計評價信息的客觀性、科學(xué)性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計評價過程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對被審計單位作出一種就事論事的簡單評價，而是要運用一定的技術(shù)方法，對被審計單位進行總體的分析、判斷和評價，反映組織在管理、決策、經(jīng)營、效益等方面存在的問題，揭示其未來發(fā)展趨勢，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計評價的作用，創(chuàng)造組織價值。
　　(一)定量的方法
　　1.總量分析與評價：就是從總體上對被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法。通過檢查、核對有關(guān)帳戶金額、會計憑證的填制、會計帳簿的登記以及財務(wù)報表的編制與分析，分析判斷組織的會計處理是否遵守會計準(zhǔn)則和會計制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位資產(chǎn)、負債、利潤的構(gòu)成比例及總額變化，對被審計單位成本費用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運能力等相關(guān)方面，進行全面地分析、評價，從而對被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性及效益性的情況作出一個總體上的分析、判斷，并形成審計報告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用。
　　2.差量分析與評價：根據(jù)實際發(fā)生值與目標(biāo)值(設(shè)定值)之間差異的變化情況，對被審計單位的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟活動的真實、合法及效益，進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的一種方法。通過被審計單位或項目實際提供的會計信息(資產(chǎn)、負債、成本、收入、費用、利潤等)同原來設(shè)置的目標(biāo)值進行比較，兩者之間存在一個差異(正差異、負差異)，通過對差量的分析判斷，可以反映被審計單位或項目財務(wù)收支的真實性、財務(wù)狀況變動情況、盈利水平和營運能力，以考核被審計單位或項目的財務(wù)收支活動、經(jīng)濟活動是否達到經(jīng)濟、效率和效果，從而為被審計單位或項目作出一個恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛啵员憬M織加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。
　　3.比率分析與評價：把組織同一時期財務(wù)報表中若干相互關(guān)聯(lián)的項目進行比較，計算出比率，通過比率變化，對被審計單位或項目的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法，以反映組織的財務(wù)狀況及財務(wù)成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟指標(biāo)的構(gòu)成項目占總體項目的比率，通過該比率的變化，反映組織財務(wù)狀況的變動趨勢及存在的問題。如：流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動負債占總負債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟活動的投入與產(chǎn)出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟事項的盈利水平及經(jīng)濟效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個或兩個以上的相關(guān)經(jīng)濟事項的比率，通過該比率的變化，可以反映各項經(jīng)濟活動之間相互關(guān)系，分析組織的財務(wù)狀況及未來發(fā)展前景，如：流動比率、速動比率等。
　　4.趨勢分析與評價：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的經(jīng)濟指標(biāo)進行比較，計算百分比，通過百分比的變化，對被審計單位或項目的財務(wù)狀況變動情況以及經(jīng)濟活動的效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。指出其存在的問題，對組織的運營績效、盈利水平及未來的發(fā)展趨勢，作出一個客觀的公正的評價，以促進組織加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟目標(biāo)。如：比較財務(wù)報表法、比較財務(wù)比率法。
　　5.相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個變量同另一個變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個變量變化引起另一個變量的變化或者一個變量變化引起若干個變量的變化時，可以通過建立如y=a+bx(a為常數(shù)項，b為回歸系數(shù))的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關(guān)分析進行量化，通過回歸模型估計值與實際值進行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性及誤差率并對新的數(shù)據(jù)進行預(yù)測。內(nèi)部審計人員通過利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟活動中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。
　　(二)定性的方法
　　1.經(jīng)驗判斷法：是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗及相關(guān)的專業(yè)知識水平，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平、工作經(jīng)歷、主觀意識等多種因素的影響，所以內(nèi)部審計評價的結(jié)論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實性，不能真實地反映被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的實際情況，所以在實際內(nèi)部審計工作當(dāng)中，很少采用這種方法。
　　2.調(diào)查詢問法，是指內(nèi)部審計人員對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支情況及經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，采取詢問有關(guān)財務(wù)負責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對被審計單位的財務(wù)收支狀況及經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。同樣，這種評價方法也不能全面客觀地反映被審計單位財務(wù)收支、財政收支及經(jīng)濟活動的真實性，存在一定的局限性。