工程質(zhì)量審計(jì)中的問題和對(duì)策

　　近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)一系列重大項(xiàng)目組織的跟蹤審計(jì)中，堅(jiān)持把工程質(zhì)量列為審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。筆者總結(jié)多年審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了審計(jì)機(jī)關(guān)目前開展工程質(zhì)量審計(jì)面臨的主要問題，以及如何解決這些問題的對(duì)策和原則。
　　一、審計(jì)機(jī)關(guān)開展工程質(zhì)量審計(jì)面臨的主要問題
　　(一)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)的法規(guī)依據(jù)尚不明確。雖然在審計(jì)實(shí)務(wù)中審計(jì)機(jī)關(guān)已開始對(duì)工程質(zhì)量審計(jì)進(jìn)行嘗試和探索，但目前國家關(guān)于工程質(zhì)量審計(jì)的法律授權(quán)尚不明確，同時(shí)沒有對(duì)工程質(zhì)量審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的準(zhǔn)則或指南，缺乏成熟的組織方式和技術(shù)方法。
　　(二)專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足。目前審計(jì)機(jī)關(guān)中具有工程專業(yè)背景特別是工程質(zhì)量管理專業(yè)背景的人員相當(dāng)缺乏，一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然在近年招錄了一批工程專業(yè)背景人員，但其中從事過工程質(zhì)量管理的人員并不多。為解決專業(yè)技術(shù)人員不足問題，一些審計(jì)機(jī)關(guān)專門從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)了一批工程專業(yè)人員，但這些人員中絕大部分從事的是工程造價(jià)管理工作，熟悉工程質(zhì)量管理的專業(yè)技術(shù)人員在中介機(jī)構(gòu)同樣相當(dāng)缺乏。此外，絕大部分審計(jì)機(jī)關(guān)都未配備工程質(zhì)量檢測(cè)應(yīng)當(dāng)具備的儀器裝備，如混凝土強(qiáng)度回彈儀、超聲波探測(cè)儀等，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開展工程質(zhì)量審計(jì)的技術(shù)手段有一定限制。
　　(三)現(xiàn)場(chǎng)開展工程質(zhì)量審計(jì)工作時(shí)間有限。目前審計(jì)機(jī)關(guān)特別是審計(jì)署開展工程質(zhì)量審計(jì)的項(xiàng)目往往是國家重大建設(shè)項(xiàng)目，投資額大、涉及范圍廣，審計(jì)人員在工程質(zhì)量審計(jì)外一般還同時(shí)承擔(dān)對(duì)建設(shè)管理其他方面內(nèi)容的審計(jì)工作，能夠用于工程質(zhì)量審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間非常有限。
　　二、審計(jì)機(jī)關(guān)解決工程質(zhì)量審計(jì)中存在問題的對(duì)策思考
　　筆者認(rèn)為，解決審計(jì)機(jī)關(guān)在開展工程質(zhì)量審計(jì)中面臨的上述問題，可以從以下幾個(gè)方面入手。
　　(一)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。審計(jì)監(jiān)督的國家重大建設(shè)項(xiàng)目都有巨額的財(cái)政資金或國有資本金投入，一些項(xiàng)目還是關(guān)系國計(jì)民生的重要項(xiàng)目，如果工程質(zhì)量存在問題，直接影響財(cái)政或國有資金的使用效益，同時(shí)還會(huì)造成惡劣的社會(huì)影響。國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分，要充分發(fā)揮國家審計(jì)在國家治理中的作用，更好地推動(dòng)和服務(wù)國家治理，就應(yīng)當(dāng)在確保重大項(xiàng)目工程質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)在專業(yè)人員和專業(yè)設(shè)備方面與被審計(jì)單位相比不具備優(yōu)勢(shì)，但審計(jì)機(jī)關(guān)立足于審計(jì)獨(dú)立性，對(duì)項(xiàng)目參建單位和政府主管部門的履職情況進(jìn)行再監(jiān)督，是可以發(fā)揮建設(shè)性作用的。
　　(二)理清審計(jì)思路。工程質(zhì)量審計(jì)既包括對(duì)工程質(zhì)量管理情況的審計(jì)，也包括對(duì)工程實(shí)體質(zhì)量狀況的審計(jì)，兩者互有聯(lián)系。通過檢查參建各方(主要包括：施工、監(jiān)理單位和政府質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu))的工程質(zhì)量管理行為，并對(duì)重要工程實(shí)體質(zhì)量狀況進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工程質(zhì)量管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促重大質(zhì)量問題得到及時(shí)糾正和整改，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用。
　　(三)明確審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面，一是工程質(zhì)量管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否符合國家要求，抗震、防災(zāi)、消防等是否符合規(guī)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目施工、監(jiān)理等技術(shù)管理人員是否按照合同要求到位;二是工程是否發(fā)生重大質(zhì)量問題或安全隱患，已發(fā)生的質(zhì)量問題或缺陷是否及時(shí)整改到位;三是現(xiàn)場(chǎng)管理、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收和質(zhì)量檢測(cè)等是否按照規(guī)范要求實(shí)施，有無轉(zhuǎn)包和違法分包、偷工減料、以次充好等造成嚴(yán)重質(zhì)量問題和安全事故等。
　　(四)突出審計(jì)重點(diǎn)。根據(jù)目前審計(jì)對(duì)象和審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)突出以下審計(jì)重點(diǎn)，一是掌握施工、監(jiān)理等單位技術(shù)管理人員到位情況;二是工程質(zhì)量關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求;三是掌握工程實(shí)體質(zhì)量狀況及突出問題;四是結(jié)合工程領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理活動(dòng)，調(diào)查各類出借資質(zhì)和違法轉(zhuǎn)包問題。針對(duì)以上審計(jì)重點(diǎn)，還應(yīng)當(dāng)把握以下幾個(gè)原則，一是要抓住工程質(zhì)量方面的主要矛盾和問題;二是審計(jì)重點(diǎn)要結(jié)構(gòu)完整、層次清晰，便于審計(jì)匯總和總體評(píng)價(jià);三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要明確責(zé)任主體，便于被審計(jì)單位整改和糾正。
　　(五)統(tǒng)一組織實(shí)施。審計(jì)機(jī)關(guān)開展工程質(zhì)量審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目往往建設(shè)規(guī)模和投資金額巨大，涉及實(shí)施單位眾多，有的項(xiàng)目地域分布還非常廣闊，往往需要大量審計(jì)人員同時(shí)開展工作，而其中大部分審計(jì)人員不具備工程質(zhì)量審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)。為保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，審計(jì)組除加大審前調(diào)查和審前培訓(xùn)力度外，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實(shí)施的工作原則，可采取方案表格化、操作標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)實(shí)施方式，即按照統(tǒng)一信息來源、統(tǒng)一審計(jì)方法、統(tǒng)一審計(jì)取證和統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)等方式，將審計(jì)方案特別是審計(jì)重點(diǎn)分解落實(shí)為審計(jì)表格，將審計(jì)實(shí)施過程標(biāo)準(zhǔn)化。
　　(六)審計(jì)和定性時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌考慮各方面因素。目前國家對(duì)一些問題的定性依據(jù)還比較原則，相關(guān)單位的違法操作的手段也越來越隱蔽，如一些重大質(zhì)量問題和安全隱患的重要原因就是工程建設(shè)領(lǐng)域中各類出借資質(zhì)、違法轉(zhuǎn)包工程問題。因此，在審計(jì)和定性時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮以下幾方面因素，一是公司和項(xiàng)目部在經(jīng)濟(jì)和管理方面的責(zé)任劃分，如果項(xiàng)目部在財(cái)務(wù)盈虧和勞務(wù)組織、機(jī)械設(shè)備、建筑主材等方面都完全自負(fù)其責(zé)，那么很有可能存在掛靠或轉(zhuǎn)包問題。二是工程實(shí)際承包人和主要技術(shù)負(fù)責(zé)人的身份，如果項(xiàng)目實(shí)際控制人和主要技術(shù)負(fù)責(zé)人與中標(biāo)單位沒有長(zhǎng)期穩(wěn)定的聘用關(guān)系，那么很有可能存在掛靠或轉(zhuǎn)包問題。三是投標(biāo)保證金和履約保證金的來源以及工程款的去向，如果投標(biāo)保證金和履約保證金經(jīng)查證不是來自中標(biāo)人，或者工程款的使用去向能證明項(xiàng)目實(shí)際控制人不是中標(biāo)人，那么應(yīng)該就存在掛靠或轉(zhuǎn)包問題。最后，在對(duì)這類問題進(jìn)行定性或判斷時(shí)，需要考慮項(xiàng)目是否存在嚴(yán)重質(zhì)量事故、損失浪費(fèi)問題和拖欠民工工資等不良社會(huì)影響，如果造成了嚴(yán)重問題或后果，應(yīng)當(dāng)加大審計(jì)和追責(zé)的工作力度。
　　三、審計(jì)機(jī)關(guān)開展工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則
　　(一)堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)人員必須深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查，如果條件許可，盡可能采用突擊檢查方式。無論是檢查工程質(zhì)量管理情況，還是檢查工程實(shí)體質(zhì)量狀況，特別是對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的檢查和取證程序必須在施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地完成，確保掌握工程建設(shè)真實(shí)情況。
　　(二)保持審計(jì)開放性。在實(shí)地檢查的基礎(chǔ)上，充分利用施工、監(jiān)理等單位質(zhì)量控制過程中形成的相關(guān)記錄和資料，特別是注意利用政府質(zhì)量監(jiān)督部門的質(zhì)量監(jiān)督記錄和文件。對(duì)這些記錄、資料和文件中反映的各類質(zhì)量問題，審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)跟蹤檢查整改落實(shí)情況。
　　(三)強(qiáng)調(diào)審計(jì)建設(shè)性。對(duì)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，當(dāng)場(chǎng)要求被審計(jì)單位采取整改措施，重大問題及時(shí)向地方政府或主管部門通報(bào)，要求舉一反三全面整改，具有普遍性和傾向性的問題則及時(shí)上報(bào)審計(jì)署以便向中央反映，促進(jìn)問題及時(shí)全面地糾正和解決。跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組通過定期組織跟蹤檢查和用戶回訪，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題整改落實(shí)到位。
　　(四)工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，工程質(zhì)量審計(jì)與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理活動(dòng)相結(jié)合，大力查處工程領(lǐng)域的重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索。與國家治理體系內(nèi)的其他監(jiān)督部門相比，工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合是審計(jì)機(jī)關(guān)的特有優(yōu)勢(shì)。通過工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠掌握重大項(xiàng)目建設(shè)過程的完整情況，能夠把握資金流向和利益分配的完整鏈條，最有條件及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的各類突出問題，促進(jìn)工程領(lǐng)域反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)作為國家治理機(jī)制中內(nèi)生“免疫系統(tǒng)”的功能作用。