每一段旅程都是一種成長，就好比我們的初級會計職稱備考之路，在這條路上，我們哭過笑過，抱怨過，拼搏過，直到現(xiàn)在我們依舊在堅持，距離考試還有兩個月，勝利的曙光就在前方，奮力奔跑吧！帶著《初級會計實務》會計做賬常見的疑難點一起沖向戰(zhàn)場！點滴積累，匯成海洋!先來看看初級會計職稱考生們都問了什么接地氣的問題吧!
1、地稅局返給企業(yè)的個稅手續(xù)費，會計該如何做賬呢?
地稅給企業(yè)退回個稅手續(xù)費，本質是地稅給予會計人員一點酬勞，因為會計人員幫了地稅的忙。會計分錄正解應該是，借：銀行存款，貸：其他應付款——會計人員。會計人員領這筆錢時無需交個稅。如果公司把這筆錢記到了“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務收入”、“補貼收入”，說明老板想截留這筆錢。
2、票抬頭錯寫了兩個字，開票方用簽字筆改正后，在改正的地方重新加蓋發(fā)票章予以確認，這張發(fā)票是有效的嗎?
發(fā)票是不能涂改的，如果開具有錯誤，需要重新開具。發(fā)票開錯了，修改錯處后補蓋發(fā)票章，這是很常見的做法，有些地方稅務局甚至認可此做法。嚴格來說，此做法是錯誤的。
3、再比如高頓部落里學員問道的：“用資本公積、盈余公積、未分配利潤轉贈實收資本，需要交個稅嗎?”
所有者權益轉贈實收資本，自然人股東需要交個稅嗎?
①由股東出資溢價形成的資本公積轉實收資本，不需交個稅;
②其他途徑形成的資本公積轉實收資本需要交個稅;
③盈余公積轉實收資本，需要交個稅;
④未分配利潤轉實收資本，需要交個稅。
從本質上講，②③④是公司經(jīng)營中形成的利潤，①是股東自己的投入。
4、公司銷售給出的傭金、返點、回扣等，會計如何做賬?
高頓網(wǎng)校初級會計職稱的左清老師在60天極速取證班中講到這個問題時說：先要分清傭金、回扣、返點給誰了。如果給單位了，做銷售折扣與現(xiàn)金折扣都無不可。未開發(fā)票，做銷售折扣；已開發(fā)票，做現(xiàn)金折扣。如果給個人了，做賬就費勁了，這種事多見不得光。有的企業(yè)會找發(fā)票報銷，有的會做成無票服務費，這兩種做法都有稅務風險。正確做法是做成勞務費，并代扣個稅。
5、公司租用民居一套，月租金4000元，房東到稅務局代開發(fā)票，稅金由企業(yè)承擔?請問企業(yè)承擔的稅金如何做分錄?
要求房東到稅務局代開公司抬頭的發(fā)票，稅金由公司承擔。做賬方法有二：
①借：管理費用4000，營業(yè)外支出200，貸：現(xiàn)金4200，注意代房東交的稅不能在所得稅前扣除。
②可與房東商量，由房東交稅，把房租做大點(含稅)，借：管理費用4211，貸：現(xiàn)金4211。
上述兩方法，方法②對企業(yè)更有利。
6、公司找單位或個人借款，會計該如何做賬，支付的利息能稅前扣除嗎?
企業(yè)找個人或其他公司拆借資金，會計做賬時應記“其他應付款”，不能記“短期借款”。支付的利息要想在所得稅前扣除，必須要到稅務代開發(fā)票，沒有發(fā)票是不能稅前扣除的。但并非取得了發(fā)票就能全額扣除，還有一個要求，所付利息超出同期銀行貸款利息的部分不能在所得稅前扣除。
7、喝飲料時再來一瓶，會計如何做賬呢?
常見的有四種方法：①視同銷售，該法無比正確，如果會計真這么做，老板鼻子要氣歪;
②視同促銷費用，將飲料成本計入銷售費用，但要轉出相應的進項稅;
③與正常銷售合一塊確定收入，等于做低平均銷售價格;
④不做賬務處理。我傾向采用方法;
③但需要與稅務溝通。
不管你是學習什么都需要不斷的積累，提出問題，解決問題，初級會計職稱的備考亦是如此，把自己的問題或是經(jīng)驗與大家一起分享交流，你會收獲更多，加油吧！初級會計職稱的考友們！
