中國原始社會形態(tài)下的會計孕育、萌芽的歷史過程。中國原始社會末期，生產力水平有了一定的發(fā)展，生產工具不斷進步，社會生產的分工逐漸，社會生產創(chuàng)造出逐漸穩(wěn)固的社會物質基礎，由引提供了會計產生的可能性。伴隨生產發(fā)展，帶來了日益突出的勞動產品的分配、交換及消費等問題，尤其在逐漸形成勞動產品、生產資料的私有制度時，客觀要求反映已完成了生產狀況，處理當前的產品分配、交換問題，并預先未來的生產，由此提出了會計產生的必要性。由社會物質基礎所決定的會計產生的可能性和由處理日益突出的社會生產、分配、交換、消費等問題所決定的會計產生的必要性，兩者有機結合，決定了會計產生的必然性。