知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第六章第五節(jié)，歷年真題涉及到2012多選納稅人；2013單選征稅范圍；2012判斷計(jì)稅依據(jù)；2010多選納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；2010單選。
考點(diǎn)指數(shù)：★★★
城鎮(zhèn)土地使用稅的概述
1.納稅人
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納。
（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納。
（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納。
（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。
2.征稅范圍
（1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)（不包括農(nóng)村）的土地，不論是國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
（2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。
3.計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。具體按照以下辦法確定：
（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。
（2）尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用權(quán)證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。
（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。
4.應(yīng)納稅額
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（1）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。
（2）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。
（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。
（4）以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（5）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.稅收減免
（1）下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅（包括但不限于）：
①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
②由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；
⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
（2）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（包括但不限于）
①對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
③老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的試題
【例題·多選題】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有（）。
A.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人
B.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為納稅人
D.土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人
【答案】ABCD