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交易性金融資產(chǎn)
(一)使用的會(huì)計(jì)科目;
交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益
應(yīng)收股利(股票投資)/應(yīng)收利息(債券投資)
投資收益
(二)具體核算(股票投資)
1.初始計(jì)量
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益的借方)。
(2)支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(價(jià)款包含的股利)
投資收益(交易費(fèi)用——影響當(dāng)期損益)
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2.后續(xù)計(jì)量(股票投資)
(1)收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
(2)新宣告的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)
收到現(xiàn)金
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
(3)期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價(jià)值變動(dòng)：
*9期期末的公允價(jià)值變動(dòng)(該期末公允價(jià)值-初始入賬成本)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)(影響當(dāng)期損益)
第二期期末及以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)(該期期末公允價(jià)值-上期期末公允價(jià)值)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)
3.處置(終止確認(rèn))
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(或借方)
同時(shí)：
公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或貸方)
貸：投資收益(或借方)
(三)具體核算(債券投資)
債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算與股票投資的區(qū)別主要有兩點(diǎn)，一是，購(gòu)買的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”科目核算，二是，持有期間新確認(rèn)的利息，記入“應(yīng)收利息”科目的借方，貸方登記“投資收益”科目。
其他的核算與股票一致。
