2015會計初級職稱考試《超值無憂班》
　　小編導(dǎo)讀：我們每一個人都是納稅的主體。國家稅收的一部分也有我們每一個人的貢獻(xiàn)。不了解個人所得稅相關(guān)法律制度，就很有可能造成個人偷稅漏稅的事故發(fā)生。以下是高頓網(wǎng)校小編總結(jié)的有關(guān)于個人所得稅，考生應(yīng)該注意哪些？具體如下：
　　第二節(jié) 個人所得稅法律制度
　　―、納稅人
　?。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人
　　個人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩類。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
　?。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
　　1.居民納稅人的納稅義務(wù)。
　　居民納稅人（即在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人〕，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。
　　2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。
　　非居民納稅人（即在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人），僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。
　?。ㄈ┛劾U義務(wù)人
　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
　　二、征稅對象
　?。ㄒ唬┱鞫悓ο?/div>
　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得，共有11項。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務(wù)人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
　?。ǘ┧脕碓吹拇_定
　　我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)，征收個人所得稅。
　　三、個人所得稅的稅目
　　按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目，大致可以分為3類，共11個應(yīng)稅項目。
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得
　　（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
　?。ㄈ┢髽I(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
　　（四）勞務(wù)報酬所得
　?。ㄎ澹└宄晁?/div>
　?。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得
　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得
　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得
　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　?。ㄊ┡既凰?/div>
　　（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得
　　四、稅率
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用稅率
　　工資、薪金所得適用3% ~ 45%的超額累進(jìn)稅率。
　?。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5% ~ 35%的超額累進(jìn)稅率。
　　（三）稿酬所得適用稅率
　　稿酬所得，適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。
　　（四）勞務(wù)報酬所得適用稅率
　　勞務(wù)報酬所得，適用稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收人畸高的，可以實行加成征收。
　?。ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
　　五、計稅依據(jù)
　?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)
　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。
　　1.收人的形式。
　　個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
　　2.費(fèi)用扣除的方法。
　　（二）個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　1.工資、薪金所得，以每月收人額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得每次收人不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收人額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人額為應(yīng)納稅所得額。
　　（三）其他費(fèi)用扣除規(guī)定
　?。ㄋ模┟看问杖说拇_定
　　對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收人計算征稅。
　　六、應(yīng)納稅額的計算
　　（一）應(yīng)納稅額的計算
　　1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。
　　（1）一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：
　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　=（每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　?。?）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
　?。?）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
　?。?）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　=（全年收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。
　　應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　=（納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算。
　　（1）每次收人不足4000元的：
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　=（每次收入額 - 800）× 20%
　?。?）每次收人在4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
　?。?）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
　　5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算。
　?。?）每次收人不足4000元的：
　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×（1 - 30%）
　　=（每次收入額 - 800）× 20%×（1 - 30%）
　　（2）每次收人在4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×（1-30%）
　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20% ×（1 - 30%）
　　6.對特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算。
　　（1）每次收人不足4000元的：
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　=（每次收入額 - 800）× 20%
　?。?）每次收入在4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
　　7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算。
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率
　　8.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。
　?。?）每次（月）收人不足4000元的：
　　應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元]×20%
　　（2）每次（月）收人在4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）×20%
　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。
　?。?）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%
　　（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。
　　10.偶然所得應(yīng)納稅額的計算。
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
　　11.其他所得應(yīng)納稅額的計算。
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
　?。ǘ?yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定
　　七、稅收優(yōu)惠
　　（一）免稅項目
　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。
　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
　　5.保險賠款。
　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
　　8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
　　10.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。
　?。ǘp稅項目
　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。
　?。ㄈ好庹鞫愴椖?/div>
　　八、征收管理
　?。ㄒ唬┘{稅申報
　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。
　?。ǘ┘{稅期限
　　1.代扣代繳期限。
　　扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳人國庫。
　　2.自行申報納稅期限。
　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。
　　3.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限。
　?。ㄈ┘{稅地點(diǎn)
　　1.個人所得稅自行申報的，其申報地點(diǎn)一般應(yīng)為收人來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　3.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
　　5.納稅人要求變更申報納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
　　6.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅納稅地點(diǎn)。
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      報考初級會計證考幾門?

      初級會計證考試包含兩個科目，分別是《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》?？忌仨氃谝粋€考試年度內(nèi)同時通過這兩門科目，才能順利取得初級會計證書。...

      2024-04-05
    • 2024年初級會計考試考什么科目?

      2024年初級會計考試考什么科目?

      2024年初級會計考試將涵蓋兩大核心科目，分別是《初級會計實務(wù)》 與 《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。這兩門科目對于希望獲得初級會計職稱的考生來說至關(guān)重要，深入理解并掌握這兩門科目的內(nèi)容是必要的。...

      2024-03-27
    • 2024年初級會計考試科目有哪些？

      2024年初級會計考試科目有哪些？

      2024年初級會計考試科目共有兩科，分別是《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，想要了解2024年初級會計考試科目更多信息的考生快和小編一起看一下吧！...

      2024-03-19
    • 初級會計證考哪些?

      初級會計證考哪些?

      初級會計資格考試科目包括《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。沒有免考科目，參加初級會計資格考試的人員，在1個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可取得初級資格證書。...

      2024-03-18
    • 2024年初級會計師考什么?

      2024年初級會計師考什么?

      2024年初級會計師考試將涵蓋《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩個科目?？荚囆问骄鶠榭陀^題，包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。...

      2024-03-13
    • 初級會計考過一科也有用嗎?

      初級會計考過一科也有用嗎?

      初級會計考試涵蓋了兩個科目，它們分別是《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。在考試結(jié)束后，有些考生可能只順利通過了其中一個科目。那么，這種情況下，僅通過一科是否也有其意義呢?未通過的另一門科目的成績是否會失效呢?...

      2024-03-12
    • 初級會計證考試內(nèi)容及形式是什么?

      初級會計證考試內(nèi)容及形式是什么?

      對于2024年初級會計考生們來說，僅僅專注于知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如果對考試的形式和內(nèi)容一無所知，那么這樣的備考方式顯然是不完整的。因此，了解初級會計證考試的內(nèi)容與形式，對于每一位即將參加2024年初級會計考試的考生來說，都是至關(guān)重要的。...

      2024-03-11
    • 考初級會計證需要學(xué)哪些科目?

      考初級會計證需要學(xué)哪些科目?

      如果你想考取初級會計證，那么必須了解需要學(xué)習(xí)哪些科目。若你對初級會計考試充滿熱情，并計劃將來報考，那么對考試的相關(guān)內(nèi)容有所了解是必不可少的。特別是關(guān)于初級會計證需要學(xué)習(xí)的科目以及這些科目的特點(diǎn)，小編帶大家一起來了解一下。...

      2024-03-08
    • 24年初級會計職稱考試科目有哪些？

      24年初級會計職稱考試科目有哪些？

      2024年初級會計職稱考試科目共有兩科，分別是《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。這兩門科目都是必考科目，考生需要在一次考試中同時合格兩門科目，才能獲得初級會計職稱證書。...

      2024-03-06
    • 24年初級會計考試內(nèi)容有哪些？

      24年初級會計考試內(nèi)容有哪些？

      24年初級會計考試內(nèi)容共有兩個科目，分別是《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，想要了解24年初級會計考試內(nèi)容的考生快和小編一起看一下吧！...

      2024-03-05