第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告
　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述
　　財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。
　　財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。
　　財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。
 
　　二、資產(chǎn)負(fù)債表
　　（一）概述
　　★記住資產(chǎn)負(fù)債表簡表。
　　★我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。
　　★右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。
　?。ǘ镔Y產(chǎn)負(fù)債表的編制
　　1.★根據(jù)總賬科目的余額填列。
　　資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；
　　★有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。即
　　貨幣資金 ＝ 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金
 
　　【例題·單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是（?。?。
　　A.預(yù)收款項(xiàng)
　　B.短期借款
　　C.存貨
　　D.應(yīng)收賬款
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：“短期借款”可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制。
 
　　2.★根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。
　　★資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。
 
　　【例題·多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（?。?/div>
　　A.“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
　　B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
　　C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
　　D.“預(yù)收款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
　　【正確答案】：BD
　　【答案解析】：應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額+預(yù)收款項(xiàng)所屬明細(xì)科目的期末借方余額－與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以選項(xiàng)BD正確。
 
　　3.★根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。
　　★資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。
 
　　【例題·單選題】某企業(yè)2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款1 000萬元，編制2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（?。?。
　　A.短期借款
　　B.長期借款
　　C.其他長期負(fù)債
　　D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：2010年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款到2012年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。
 
　　4.★根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。
 
　　【例題·單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（　）萬元。
　　A.650
　　B.700
　　C.950
　　D.1000
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝1 000－300－50＝650（萬元）。
 
　　【例題·多選題】（2010年）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（?。?/div>
　　A.存貨
　　B.無形資產(chǎn)
　　C.應(yīng)收賬款
　　D.長期股權(quán)投資
　　【正確答案】：ABCD
　　【答案解析】：這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中。
 
　　5.★綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。
　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。
 
　　【例題·單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（?。?。
　　A.庫存商品
　　B.生產(chǎn)成本
　　C.工程物資
　　D.委托加工物資
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不計(jì)入存貨項(xiàng)目。
 
　　【例題·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（?。┤f元。
　　A.170
　　B.165
　　C.265
　　D.275
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝80+100－10－5＝165（萬元）。
 
　　三、利潤
　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。
　　★通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
　　★“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　　★“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
 
　　四、現(xiàn)金流量表
　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
　　現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。
　　★企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
　　★現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
　　★現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
 
　　【例題·多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（?。?/div>
　　A.庫存現(xiàn)金
　　B.銀行本票
　　C.銀行承兌匯票
　　D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債
　　【正確答案】：ABD
　　【答案解析】：銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。
 
　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。
　?。ǘ┩顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。
　?。ㄈ┗I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
 
　　本章復(fù)習(xí)
　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告
　　二、資產(chǎn)負(fù)債表
　　三、利潤表
　　四、現(xiàn)金流量表

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生可按照會(huì)計(jì)職稱復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2013年會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南：2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考指南
　　考前沖刺：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考試試題   考試輔導(dǎo)
　　高清網(wǎng)課：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)絡(luò)課程
關(guān)注公眾號(hào)
報(bào)考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱公眾號(hào)
贊69
精彩推薦相關(guān)問題

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項(xiàng)為何不選??！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)？

    老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價(jià)值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價(jià)值 這幾個(gè)概念經(jīng)常弄暈

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項(xiàng)為何不選?。〕钟泄景l(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)？

    老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價(jià)值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價(jià)值 這幾個(gè)概念經(jīng)常弄暈

    • 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試百科
    星級(jí)
    距離2022初級(jí)考試僅剩
    0
    天
    初級(jí)會(huì)計(jì)考試
    初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證
    初級(jí)會(huì)計(jì)成績
    初級(jí)會(huì)計(jì)證書
    關(guān)注公眾號(hào)
    快掃碼關(guān)注
    公眾號(hào)吧     初級(jí)公眾號(hào)
    贊121