進項稅額加計扣除賬務處理流程

進項稅額加計扣除的賬務處理：

1.計算當期可抵扣進項加計抵減額：

當期可抵扣的進項稅額，根據(jù)企業(yè)實際采購、生產(chǎn)等業(yè)務情況確定。

對于生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，根據(jù)政策規(guī)定(如財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日至特定日期，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額：

當發(fā)生采購等業(yè)務時，根據(jù)采購金額和增值稅稅率計算進項稅額。

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)/原材料等[采購金額]

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)[增值稅額]

應交稅費—應交增值稅(待抵減進項加計額)[增值稅額的10%]

貸：銀行存款[采購金額+增值稅額]

2.當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項：

當有不可抵減的進項稅額時，需要將其轉(zhuǎn)出。

會計分錄：

借：主營業(yè)務成本等科目[轉(zhuǎn)出金額]

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)[轉(zhuǎn)出增值稅額]

應交稅費—應交增值稅(待抵減進項加計額轉(zhuǎn)出)[轉(zhuǎn)出增值稅額的10%]

3.當期進項加計額抵減應納稅額時：

根據(jù)當期應納稅額和可抵減的加計抵減額進行抵減。

會計分錄(假設抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額)：

借：應交稅費—未交增值稅[抵減前的應納稅額]貸：其他收益[加計抵減額]

銀行存款[抵減后應繳納的增值稅額]

4.優(yōu)惠到期后的處理：

如果優(yōu)惠到期，但仍有進項加計額抵減額結(jié)余，應將其轉(zhuǎn)出。

會計分錄(假設將結(jié)余的加計抵減額轉(zhuǎn)出至主營業(yè)務成本)：

借：主營業(yè)務成本[結(jié)余的加計抵減額]

貸：應交稅費—應交增值稅(待遞減進項加計額轉(zhuǎn)出)[結(jié)余的加計抵減額]