視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？視同銷(xiāo)售和一般銷(xiāo)售在做賬的時(shí)候差別不大，都需要確認(rèn)稅費(fèi)和成本，具體做賬方式如下：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/長(zhǎng)期股權(quán)投資等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：庫(kù)存商品。
一、什么是視同銷(xiāo)售
視同銷(xiāo)售行為,全稱(chēng)“視同銷(xiāo)售貨物行為”，意為其不同于一般銷(xiāo)售,是一種特殊的銷(xiāo)售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷(xiāo)售”。
目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷(xiāo)售行為：
①將貨物交付他人代銷(xiāo)；
②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
③非同一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售；
④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。在實(shí)際工作中,該類(lèi)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是比較常見(jiàn)的。
視同銷(xiāo)售行為是從會(huì)計(jì)和稅法兩個(gè)角度來(lái)說(shuō)的,會(huì)計(jì)上認(rèn)為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),而從稅法上看,它們與銷(xiāo)售行為類(lèi)似，所以需要繳納增值稅,并對(duì)其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計(jì)量并對(duì)其所得繳納所得稅。
二、視同銷(xiāo)售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有什么區(qū)別
有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是該行為是否增值，二是該行為對(duì)內(nèi)還是對(duì)外：
1)如果經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致增值，則屬于視同銷(xiāo)售。例如，生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品無(wú)論對(duì)內(nèi)的消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅，還是對(duì)外的分配、捐贈(zèng)、投資行為，都屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
2)如果經(jīng)濟(jì)行為沒(méi)有發(fā)生增值，則進(jìn)一步分析該行為是對(duì)內(nèi)行為，還是對(duì)外行為。如果是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的，那么就屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形;如果是對(duì)企業(yè)外部的，則屬于視同銷(xiāo)售。
購(gòu)進(jìn)的材料沒(méi)有發(fā)生增值，那么將其用于消費(fèi)、職工福利、非應(yīng)稅等針對(duì)企業(yè)內(nèi)部方面，則屬于進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形;如果將購(gòu)進(jìn)的材料，用于針對(duì)企業(yè)外部的分配、捐贈(zèng)、投資等方面，則屬于視同銷(xiāo)售的情形，需要按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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