1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目；2、對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目；3、未設置"補貼收入"會計科目的企業(yè),應增設"補貼收入"科目；4、企業(yè)應在"應交增值稅明細表""已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應根據(jù)"應交稅金--應交增值稅"科目的記錄填列。
銷售時
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
貸:應交稅費--應交增值稅
減免稅時
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業(yè)外收入--減免稅額收入、
一、減免稅額是什么？
減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款；免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。
二、減免稅的具體形式介紹
稅基式減免
即通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免。具體應用形式有設起征點、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
稅率式減免
就是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免。
稅額式減免
就是通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。
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