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2018 初級會計實務沖刺試卷（三）
一、單項選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個符合要求，多選、錯選、不選均不得分。）
1.GD 公司 2017 年 8 月 10 日收到甲公司因質量問題而退回的商品 10 件，每件商品成本為 100 元。該批商品系 GD 公司 2017 年 5 月 13 日出售給甲公司，每件商品售價為 230 元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為 17％，貨款尚未收到，GD 公司尚未確認銷售商品收入。因甲公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，GD 公司同意退貨。GD 公司應在驗收退貨入庫時的會計處理為（ ）。
A.借：庫存商品 1 000,貸：主營業(yè)務成本 1 000
B.借：主營業(yè)務收入 2 691,貸：應收賬款 2 691
C.借：庫存商品 1 000 ,貸：發(fā)出商品 1 000
D.借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)391 ,貸：應收賬款 391
本題答案： C
解析：本題考核銷售退回的處理。尚未確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
2.GD 是一家商業(yè)企業(yè)其采用售價金額核算法計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為 30 000 元，售價總額為 45 000 元；本月購入存貨成本為 150 000 元，相應的售價總額為 180 000 元；本月銷售收入為 120000 元。該企業(yè)本月銷售成本為（ ）元。
A.98 333
B.60 000
C.96 000
D.498000
本題答案： C
解析：先把商品進銷差價率算出來【（45000-30000）+（180000-150000）】/（45000+180000）=20%本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入×（1-商品進銷差價率）=120000*(1-20%)=96000。
3.下列各項中，不會使資本公積發(fā)生增減變動的有（ ）。
A. 資本公積轉增資本
B. 發(fā)行股票的溢價
C. 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
D. 投資者超過注冊資本額的投入
本題答案： C
解析：企業(yè)實現(xiàn)凈利潤最終計入“未分配利潤”科目。
4.GD 企業(yè)生產 A、B 兩種產品，二者為聯(lián)產品。2017 年 5 月份共發(fā)生成本 350 萬元，A、B 兩種產品在分離點上的銷售價格總額為 1000 萬元，其中 A 產品的銷售價格為 600 萬元，B 產品的銷售價格為 400 萬元。采用相對銷售價格分配法分配聯(lián)合成本，則 A、B 兩種產品的成本分別為（ ）萬元。
A.300、200
B.270、180
C.210、140
D.180、270
本題答案： C
解析：A 產品成本=350÷（600+400）×600=210（萬元）；B 產品成本=350÷（600+400）×400=140（萬元）。
5.企業(yè)將融資租賃方式租入的設備作為固定資產入賬這項會計處理符合（ ）的會計信息質量要求。
A.實質重于形式
B.可靠性
C.謹慎性
D.重要性
本題答案： A
解析：實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
6.下列各項中，不會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。
A.無形資產計提減值準備
B.無形資產日常維護支出
C.無形資產攤銷
D.無形資產所有權轉讓
本題答案： B
解析：本題考核無形資產賬面價值的影響因素。對無形資產計提減值準備、攤銷無形資產、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。發(fā)生無形資產日常維護支出應計入當期損益，不影響無形資產的賬面價值。
7.GD 企業(yè) 2017 年初所有者權益 500 萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤 300 萬元，以資本公積轉增資本 50 萬元，提取盈余公積 20 萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利 10 萬元。假設不考慮其他因素，GD 企業(yè)年末所有者權益
為（ ）萬元。
A.780
B.710
C.790
D.760
本題答案： C
解析：本題考核所有者權益的計算。以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分配利潤減少所有者權益總額，實現(xiàn)凈利潤增加所有者權益，因此該企業(yè)年末所有者權益總額為 500＋300－10＝790（萬元）。
8.下列有關應付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據(jù)”
B.不帶息應付票據(jù)到期支付時，按余額結轉
C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，計入當期“財務費用”
D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”
本題答案： B
解析：不帶息應付票據(jù)到期支付時，按票面金額結轉
9.下列資產負債表項目，可以直接根據(jù)總賬科目余額填列的是（ ）。
A.存貨
B.交易性金融資產
C.應收賬款
D.長期借款
本題答案： B
解析：“存貨”運用多種填列方法分析填列，“長期借款”根據(jù)總賬科目和明細科目分析計算填列，“應收賬款”根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。
10.下列各項中，關于周轉材料會計處理表述不正確的是（ ）。
A.多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷
B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用
C.同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用
D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入
本題答案： C
解析：本題考核周轉材料。隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費用”科目，選項 C 錯誤。
11.行政管理部門高小吉前來報銷差旅費 5500 元(原預借 3000 元)，財務部門補足其現(xiàn)金。會計人員應當填制的記賬憑證是()。
A.只填制現(xiàn)金收款憑證
B.只填制轉賬憑證
C.除填制現(xiàn)金收款憑證外還要填制轉賬憑證
D.除填制現(xiàn)金付款憑證外還要填制轉賬憑證
本題答案： D
解析：財務部門補足王某現(xiàn)金應填制現(xiàn)金付款憑證，原先預借的 2000 元業(yè)務在報銷時因不涉及現(xiàn)金和銀行存款，因此應填制轉賬憑證。
12.下列有關應付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據(jù)”
B.不帶息應付票據(jù)到期支付時，按票面金額結轉
C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，計入當期“財務費用”
D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”
本題答案： D
解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面余額轉入“應付賬款”科目。
13.企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款的賬面余額轉入（ ）科目。
A.管理費用
B.營業(yè)外收入
C.資本公積
D.其他應付款
本題答案： B
解析：無法支付的應付賬款應計入營業(yè)外收入中。
14.一項固定資產原值為 15 500 元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 500 元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年年末該固定資產的賬面價值為（ ）元。
A.5 580
B.6 320
C.5 900
D.6 500
本題答案： A
解析：本題考核雙倍余額遞減法。企業(yè)計提折舊的年折舊率＝2/5×100%＝40%第一年折舊 15 500×40％=6 200（元）；第二年折舊（15 500－6 200）×40％=3 720（元）；固定資產的賬面價值＝15 500－6200－3 720＝5 580（元）。
15.企業(yè)根據(jù)董事會或類似機構通過的利潤分配方法中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應該進行的賬務處理為
（ ）。
A.借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目
B.借記“利潤分配-未分配利潤”科目，貸記“應付利潤”科目
C.借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目
D.不做賬務處理，但應在附注中披露
本題答案： D
解析：企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。
16.GD 公司 2017 年 4 月生產 A、B 兩種產品，共領用材料 30 千克，單位成本為 2 萬元；本月投產的 A產品為 300 件，B 產品為 500 件。則本月 B 產品應分配的直接材料費用為（ ）萬元。
A.12
B.22.5
C.37.5
D.48
本題答案： C
解析：B 產品應分配的直接材料費用=30×2÷（300+500）×500=37.5（萬元）。
17.下列各項中，企業(yè)應作為銷售費用核算的是()。
A.業(yè)務招待費
B.籌建期間的開辦費
C.售后服務費
D.貼現(xiàn)時發(fā)生的貼現(xiàn)息
本題答案： C
解析：選項 A 計入管理費用；選項 B 計入管理費用；選項 D 計人財務費用。
18.下列各項經濟業(yè)務中，企業(yè)需要編制收款憑證的是( )。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.從銀行提取現(xiàn)金
C.付管理人員工資
D.收到出差人員返回的差旅費借款
本題答案： D
解析：選項 ABC 均需要編制付款憑證。
19.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經濟業(yè)務中，一般不應用現(xiàn)金支付的是（ ）。
A.支付物資采購貨款 1850 元
B.支付職工差旅費 2 000 元
C.支付零星辦公用品購置費 1000 元
D.支付職工獎金 800 元
本題答案： A
解析：1000 之內的購置費用可以用現(xiàn)金支付。
20.2017 年 3 月 31 日，GD 企業(yè)的 “發(fā)出商品”科目借方余額 120 000 元，“原材料”科目借方余額50 000 元，“材料成本差異”科目貸方余額 1 000 元，“委托代銷商品”科目借方余額 80 000 元，“工程物資”科目借方余額 50 000 元，“存貨跌價準備”科目貸方余額為 10 000 元，不考慮其他因素，資產負債表中“存貨”項目的金額為（ ）元。
A.239 000
B.235 000
C.299 000
D.219 000
本題答案： A
解析：存貨項目的金額＝120 000＋50 000＋80 000－1 000－10 000＝239 000（元）。工程物資在資產負債表中單獨列示，不應該記入“存貨”項目。
21.下列有關事業(yè)單位的固定資產的說法中，不正確的是（ ）。
A.事業(yè)單位固定資產的核算一般采用雙分錄的形式
B.取得固定資產時，按照確定的固定資產成本，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目，同時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目
C.固定資產計提折舊時，按照實際計提金額，借記“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目
D.固定資產處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關費用通過“待處置資產損溢”科目核算
本題答案： C
解析：固定資產計提折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。
22.GD 企業(yè)購入 A 上市公司股票 180 萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項 2 830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬元。另外，支付相關交易費用 4 萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。
A.2 700
B.2 704
C.2 830
D.2 834
本題答案： C
解析：借：交易性金融資產――成本 2830 投資收益 4 貸：銀行存款 2 834
23.下列各項中，應計入財務費用的是（ ）。
A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.委托代銷商品支付的手續(xù)費
本題答案： C
解析：選項 A，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入；選項 B，實際發(fā)生銷售折讓時，不屬于資產負債表日后事項的，沖減企業(yè)當期的銷售收入；選項 C，記入“財務費用”科目；選項 D，記入“銷售費用”科目。
24.下列情形中，適用順序分配法的是（ ）。
A.輔助生產內部相互提供產品和勞務不多的、不進行費用的交互分配，對輔助生產成本和企業(yè)產品成本影響不大
B.各輔助生產車間之間相互受益程度有明顯順序
C.輔助生產勞務計劃單位成本比較準確
D.已經實現(xiàn)電算化
本題答案： B
解析：順序分配法適用于各輔助生產車間之間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)。選項 A，適用于直接分配法；選項 C，適用于計劃成本分配法；選項 D，適用于代數(shù)分配法。
二、多項選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。
A.委托加工材料
B.在途的材料
C.低值易耗品
D.工程物資
本題答案： A,B,C
解析：本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產。判斷一項物資是否是存貨，取決于企業(yè)對其是否擁有所有權，是否是為生產經營活動所儲備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲備的，不屬于存貨。
2.對于增值稅一般納稅人企業(yè)而言，下列經濟業(yè)務中應確認增值稅銷項稅額的有（ ）。
A.將自產產品用于集體福利
B.將自產產品對外捐贈
C.原材料發(fā)生自然災害損失
D.以自產產品對外投資
本題答案： A,B,D
解析：本題考核增值稅銷項稅額的核算。選項 A、B、D 為視同銷售行為，因而應確認增值稅銷項稅額；選項 C，原材料發(fā)生自然災害損失，增值稅進項稅允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。
3.下列各項中，僅引起所有者權益內部結構發(fā)生變動而不影響所有者權益總額的有（ ）。
A.用盈余公積彌補虧損
B.用盈余公積轉增資本
C.股東大會宣告分布現(xiàn)金股利
D.資本公積轉增資本
本題答案： A,B,D
解析：本題考查所有者權益內部變動。股東大會宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”，貸記“應付股利”所有者權益減少。
4.下列屬于購入存貨的成本是（ ）。
A.包裝費
B.運輸途中的合理損耗
C.相關稅費
D.入庫后的挑選整理費用
本題答案： A,B,C
解析：購入存貨其成本包括：買價、運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和挑選整理過程中發(fā)生的數(shù)量損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）以及按規(guī)定應計入存貨成本的稅費和其他費用。
5.下列各項中，在資產負債表中的“貨幣資金”項目中反映的有（ ）。
A.銀行匯票存款
B.銀行本票存款
C.銀行承兌匯票
D.商業(yè)承兌匯票
本題答案： A,B
解析：銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票屬于應付票據(jù)。
6.下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。
A. 在同一會計年度內開始并完成的勞務，公司應按完工百分比法確認各月收入
B. 在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入
C. 勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠地計量的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入
D. 在資產負債表日，已發(fā)生的合同成本預計全部不能收回時，公司應將已發(fā)生的成本確認為當期損益，不確認收入
本題答案： B,C,D
解析：本題考核勞務收入與成本確認的賬務處理。對于一次就能完成的勞務，或在同一會計期間內開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入。
7.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“稅金及附加”科目的有（ ）。
A.消費稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.城市維護建設稅
本題答案： A,C,D
解析：增值稅屬于價外稅，不計入稅金及附加。
8.下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（ ）。
A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料
B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售
C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓
D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利
本題答案： A,C,
解析：選項 B 確認發(fā)出商品的成本，不確認收入；選項 D，董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利，不作處理。
9.下列各項中，企業(yè)應在所有者權益變動表中單獨列示的事項有（ ）。
A.提取盈余公積
B.投資者投入資本
C.向所有者分配利潤
D.綜合收益總額
本題答案： A,B,C,D
解析：在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額（選項 D）；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本（選項 B）和向所有者分配利潤（選項 C）等；（4）提取的盈余公積（選項 A）；（5）實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。
10.下列費用中，不應計入產品成本的有（ ）。
A.生產工人工資
B.預提產品質量保證費用
C.企業(yè)行政管理部門設備折舊費用
D.企業(yè)管理部門設備折舊費用
本題答案： B,C,D
解析：預提產品質量保證費用計入銷售費用，企業(yè)行政管理部門設備修理費用和企業(yè)行政管理部門設備折舊費用應計入管理費用。
11.下列關于周轉材料會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷
B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用且不需要在備查薄進行登記
C.隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入應計按計劃成本計入銷售費用
D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入
本題答案： A,D
解析：低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用且需要在備查薄進行登記，隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入應計按實際成本計入銷售費用。
12.下列各項中，應計入“材料成本差異”賬戶貸方的有（ ）。
A.購進材料實際成本小于計劃成本的差額
B.發(fā)出材料應負擔的超支差異
C.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異
D.購進材料實際成本大于計劃成本的差額
本題答案： A,B
解析：購進材料實際成本小于計劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；發(fā)出材料應結轉的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映。
三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的倒扣 0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為 0 分。）
1.“銀行存款余額調節(jié)表”編制完成后，可以作為調整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證（ ）。
本題答案： 0
解析：“銀行存款余額調節(jié)表”編制完成后，不可以作為調整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證
2.企業(yè)在資產負債日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬。（ ）
本題答案： 1
解析：說法正確
3.企業(yè)自行研發(fā)無形資產，研究階段的支出應費用化，計入當期損益。（ ）
本題答案： 1
解析：說法正確
4.事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。
本題答案： 1
解析：說法正確
5.企業(yè)進行會計確認、計量和報告時僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。（ ）
本題答案： 0
解析：企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
6.企業(yè)生產產品領用包裝物時，應該將包裝物的成本記入“生產成本”科目進行核算。（ ）
本題答案： 1
解析：以上說法正確
7.一般企業(yè)增加資本主要的途徑包括接受投資者追加投資、資本公積轉增資本，但不包括盈余公積轉增資本（ ）。
本題答案： 0
解析：盈余公積轉增資本是資本增加的途徑之一。
8.期末，企業(yè)的財務費用、管理費用、銷售費用、制造費用等科目余額均需要轉入本年利潤。（ ）
本題答案： 0
解析：損益類科目期末的時候需要轉入本年利潤，制造費用屬于成本類科目，不需要轉入本年利潤。
9.已完成銷售手續(xù)，但購買方在當月尚未提取的產品，不要屬于銷售方的庫存商品。( )
本題答案： 1
解析：說法正確
10.物價上漲的時候，采用先進先出法核算，會低估利潤。（ ）
本題答案： 0
解析：采用先進先出法時，當市場上的物價持續(xù)上漲時，期末的成本最接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存商品的價值，反之，會低估企業(yè)的當期利潤和庫存商品的價值。
四、不定項選擇題（本類題型共 15 題，每小題 2 分，共 30 分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10 萬元，增值稅進項稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產，轉讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 1、[不定項選擇題] 下列說法中，正確的有( )。
A.購入交易性金融資產時發(fā)生的交易費用計入其成本
B.交易性金融資產的入賬價值是 480 萬元
C.購入交易性金融資產時發(fā)生的交易費用計入投資收益
D.交易性金融資產的入賬價值是 490 萬元
本題答案： B,C
解析：購入交易性金融資產的交易費用計入投資收益，因此成本為買價 480 萬元。
2.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10 萬元，增值稅進項稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產，轉讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 2、[不定項選擇題] 關于 GD 公司 2017 年的處理，下列說法正確的是( )。
A.2017 年 6 月 30 日，確認公允價值變動損失 30 萬元
B.2017 年 8 月 10 日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司確認為投資收益
C.2017 年 6 月 30 日，該交易性金融資產的賬面價值是 450 萬元
D.2017 年 6 月 30 日，確認公允價值變動收益 30 萬元
本題答案： A,B,C
解析：選項 A 和 c，2017 年 6 月 30 日，公允價值變動損益=480-60×7．5=30(萬元)。 借：公允價值變動損益 300000 貸：交易性金融資產——公允價值變動 300000 選項 B，2017 年 8 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應收股利 120000 貸：投資收益 120000
3.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10 萬元，增值稅進項稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產，轉讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 3、[不定項選擇題] 交易性金融資產業(yè)務對 GD 公司 2017 年投資收益的影響金額為( )萬元。
A.10
B.12
C.-2
D.2
本題答案： D
解析：投資收益=購入環(huán)節(jié)-10+股利 12=2(萬元)。
4.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10 萬元，增值稅進項稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產，轉讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。4、[不定項選擇題] 2017 年 12 月 31 日，GD 公司每股市價為 8．2 元，下列處理正確的是( )。
A.借：公允價值變動損益 420000 貸：交易性金融資產——公允價值變動 420000
B.借：交易性金融資產——公允價值變動 420000 貸：公允價值變動損益 420000
C.借：公允價值變動損益 120000 貸：交易性金融資產——公允價值變動 120000
D.借：交易性金融資產——公允價值變動 120000 貸：公允價值變動損益 120000
本題答案： B
解析：公允價值=60×8．2=492(萬元)，公允價值變動損益=492-450=42(萬元)。 借：交易性金融資產——公允價值變動 420000 貸：公允價值變動損益 420000
5.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10 萬元，增值稅進項稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產，轉讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。5、[不定項選擇題] 2018 年 1 月 3 日以 515 萬元出售該交易性金融資產，對 GD 公司投資收益的影響額為( )。
A.35
B.23
C.33.02
D.25
本題答案： C
解析：出售時： 借：其他貨幣資金 5150000 貸：交易性金融資產——成本 4800000 ——公允價值變動 120000 投資收益 230000 同時：借：公允價值變動損益 120000 貸：投資收益 120000 應交增值稅=(515-480)／(1+6％)×6％=1．98(萬元) 借：投資收益 19800 貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 19800 合計=23+12-1．98=33．02(萬元)
6.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費。 （2）3 月 5日，經股東大會批準，高頓公司以每股 3 元價格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經股東大會批準，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （1）根據(jù)資料（1），高頓公司發(fā)行普通股應計入資本公積的金額為（ ）萬元。
A.600
B.584
C.588
D.616
本題答案： B
解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費、傭金等費用需要從溢價當中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應計入資本公積的金額=200×4-200-200×4×2%=584（萬元）。
7.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費。 （2）3 月 5日，經股東大會批準，高頓公司以每股 3 元價格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經股東大會批準，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （2）根據(jù)資料（2），下列關于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是（ ）。
A.借：股本 100 資本公積——股本溢價 200 貸：庫存股 300
B.借：股本 100 資本公積——股本溢價 150 盈余公積 50 貸：銀行存款 300
C.借：庫存股 300 貸：銀行存款 300
D.借：股本 300 貸：銀行存款 300
本題答案： A、C
解析：回購本公司股票時： 借：庫存股 300 貸：銀行存款 300（100×3） 注銷本公司股票時： 借：股本 100 資本公積——股本溢價 200 貸：庫存股 300
8.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費。 （2）3 月 5日，經股東大會批準，高頓公司以每股 3 元價格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經股東大會批準，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （3）根據(jù)上述資料，下列各項中會引起高頓公司所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。
A.回購股票
B.提取盈余公積
C.實現(xiàn)凈利潤
D.分配現(xiàn)金股利
本題答案： A,C,D
解析：回購股票時，會引起所有者權益減少；實現(xiàn)凈利潤，會引起所有者權益增加；對外分配現(xiàn)金股利時，會引起所有者權益減少。
9.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費。 （2）3 月 5日，經股東大會批準，高頓公司以每股 3 元價格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經股東大會批準，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （4）根據(jù)資料（4），高頓公司 2016 年度應提取盈余公積（ ）萬元。
A.50
B.100
C.150
D.200
本題答案： C
解析：甲公司 2016 年度應提取盈余公積=2000×（1-25%）×10%=150（萬元）。
10.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權益總額為 3000 萬元，其中股本 800萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費。 （2）3 月 5 日，經股東大會批準，高頓公司以每股 3 元價格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月1 日，經股東大會批準，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （5）根據(jù)以上資料，高頓公司 2016 年年末所有者權益總額為（ ）萬元。
A.3500
B.4934
C.4984
D.5800
本題答案： B
解析：高頓公司 2016 年年末所有者權益總額=3000+784（資料 1）-300（資料 2）+[2000×（1-25%）-50]（資料 4）=4934（萬元）。
11.GD 有限責任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結轉成本。2017 年 12 月 GD 有限責任公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐椧呀浭盏?。（3）無法支付的應付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產公允價值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計提壞賬準備 2 萬元，計提存貨跌價準備 1 萬元。（6）本月累計計提職工工資 125.5 萬元，其中生產工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財務人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責任公司 2017 年利潤表中以下問題(1)2017 年 12 月利潤表中營業(yè)項目金額列示正確有（ ）。
A.營業(yè)收入 350 萬元
B.營業(yè)收入 300 萬元
C.營業(yè)成本 240 萬元
D.營業(yè)成本 270 萬元
本題答案： A,D
解析：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 =300+50=350（萬元） 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務 =240+30=270（萬元）
12.GD 有限責任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結轉成本。2017 年 12 月 GD 有限責任公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐椧呀浭盏健＃?）無法支付的應付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產公允價值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計提壞賬準備 2 萬元，計提存貨跌價準備 1 萬元。（6）本月累計計提職工工資 125.5 萬元，其中生產工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財務人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責任公司 2017 年利潤表中以下問題(2)2017 年 12 月利潤表中資產減值損失的金額是（ ）。
A.2
B.1
C.3
D.4
本題答案： C
解析：企業(yè)計提壞賬準備： 借：資產減值準備 2 貸：壞賬準備 2 企業(yè)計提存貨跌價準備： 借：資產減
值損失 1 貸：存貨跌價準備 1
13.GD 有限責任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結轉成本。2017 年 12 月 GD 有限責任公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐椧呀浭盏?。（3）無法支付的應付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產公允價值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計提壞賬準備 2 萬元，計提存貨跌價準備 1 萬元。（6）本月累計計提職工工資 125.5 萬元，其中生產工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財務人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責任公司 2017 年利潤表中以下問題(3)以下 GD 有限責任公司 2017 年 12 月利潤表中期間費用列示正確項目有（ ）。
A.管理費用 9 萬元
B.銷項費用 25 萬元
C.財務費用 10.5 萬元
D.制造費用 10 萬元
本題答案： B,D
解析：財務人員工資計入管理費用，因此管理費用金額應該是 9+1.5=10.5（萬元）
14.GD 有限責任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結轉成本。2017 年 12 月 GD 有限責任公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐椧呀浭盏?。（3）無法支付的應付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產公允價值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計提壞賬準備 2 萬元，計提存貨跌價準備 1 萬元。（6）本月累計計提職工工資 125.5 萬元，其中生產工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財務人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD有限責任公司2017年利潤表中以下問題(4)GD有限責任公司2017年12月利潤表總額是（ ）萬元。
A.68.5 萬元
B.70.5 萬元
C.70 萬元
D.69.5 萬元
本題答案： A
解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用-資產減值損失+公允價值變動損益+營業(yè)外收入=350-270-10.5-25-3+12+15=68.5 萬元
15.GD 有限責任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結轉成本。2017 年 12 月 GD 有限責任公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐椧呀浭盏健＃?）無法支付的應付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產公允價值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計提壞賬準備 2 萬元，計提存貨跌價準備 1 萬元。（6）本月累計計提職工工資 125.5 萬元，其中生產工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財務人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責任公司 2017 年利潤表中以下問題(5)GD 有限責任公司以下項目計算正確的有（ ）。
A.應交所得稅 100 萬元
B.遞延所得稅-5 萬元
C.所得稅費用 95 萬元
D.所得稅費用 100 萬元
本題答案： A,B,C
解析：應交所得稅=400*25%=100（萬元） 遞延所得稅資產增加=期末-期初 =15-5=10 萬元 遞延所得稅負債增加=期末-期初 =8-3=5 萬元 借：所得稅費用 95 遞延所得稅資產 10 貸 ：應交稅費—應交所得稅 100 遞延所得稅負債 5
