第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度/第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、企業(yè)所得稅納稅人
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)
二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的征稅對(duì)象
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)的征稅對(duì)象
?。ㄈ﹣碓从谥袊?guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則
三、企業(yè)所得稅稅率
居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。
四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
?。ㄒ唬┦杖肟傤~
１銷售貨物收入。
２提供勞務(wù)收入。
?。侈D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。
?。垂上?、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。道⑹杖?。
?。蹲饨鹗杖搿?br> ?。诽卦S權(quán)使用費(fèi)收入。
?。附邮芫栀?zèng)收入。
?。蛊渌杖?。
?。保疤厥馐杖氲拇_認(rèn)。
?。ǘ┎徽鞫愂杖?br> ?。必?cái)政撥款。
２依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
３國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（三）稅前扣除項(xiàng)目
?。背杀?。
?。操M(fèi)用。
?。扯惤?。
４損失。
５其他支出。
（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)
?。惫べY、薪金支出。
?。猜毠じ＠M(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
?。ǎ保┢髽I(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準(zhǔn)予扣除。（２）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額２％的部分，準(zhǔn)予扣除。
?。ǎ常┏龂?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
３社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
４借款費(fèi)用。
?。道①M(fèi)用。
?。秴R兌損失。
?。饭嫘跃栀?zèng)。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額１２％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額１２％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?。笜I(yè)務(wù)招待費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 （營(yíng)業(yè)）收入的５‰。
?。箯V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 （營(yíng)業(yè)）收入１５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。保碍h(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。
?。保北ｋU(xiǎn)費(fèi)。
?。保沧赓U費(fèi)。
１３勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。
１４有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。
?。保悼倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。
?。保妒掷m(xù)費(fèi)及傭金支出。
?。保芬勒沼嘘P(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。
?。ㄎ澹┎坏每鄢?xiàng)目
１向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
２企業(yè)所得稅稅款。
?。扯愂諟{金。
４罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
?。党^規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。
６贊助支出。
７未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
８企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
９與取得收入無關(guān)的其他支出。
?。┨潛p彌補(bǔ)
（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
１下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
?。ǎ保┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
（２）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
（３）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
（４）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
（５）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。
?。ǎ叮﹩为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
?。ǎ罚┢渌坏糜?jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
２固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。
?。彻潭ㄙY產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
?。垂潭ㄙY產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。
?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)
?。ㄈo形資產(chǎn)
?。ㄋ模╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用
?。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)
?。┐尕?br> （七）資產(chǎn)損失
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┟舛愂杖?br> １國(guó)債利息收入。
２符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。吃谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。捶蠗l件的非營(yíng)利組織的收入。
?。ǘp、免稅所得
?。泵庹髌髽I(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。
２減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。
?。硰氖聡?guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。
?。磸氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。
?。捣蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
６非居民企業(yè)所得。
?。窂?２０１４年 １１月 １７日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者 （ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者 （ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┬⌒臀⒗髽I(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
?。毙⌒臀⒗髽I(yè)。
?。哺咝录夹g(shù)企業(yè)。
?。ㄋ模┟褡遄灾蔚胤降臏p免稅
?。ㄎ澹┘佑?jì)扣除
?。毖芯块_發(fā)費(fèi)用。
２安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
（六）應(yīng)納稅所得額抵扣
?。ㄆ撸┘铀僬叟f
（八）減計(jì)收入
?。ň牛?yīng)納稅額抵免
?。ㄊ┪鞑康貐^(qū)的減免稅
八、企業(yè)所得稅征收管理
（一）納稅地點(diǎn)
?。本用衿髽I(yè)的納稅地點(diǎn)。
?。卜蔷用衿髽I(yè)的納稅地點(diǎn)。
?。ǘ┘{稅期限
?。ㄈ┘{稅申報(bào) 熱門推薦：
2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱有什么變化
2018年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試教材變化情況（附新版教材目錄）
2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材電子書版哪里有？ 零基礎(chǔ)輕松過初級(jí)，上財(cái)名師口碑班推薦：
