轉(zhuǎn)眼又到了一年的五六月，該是很多畢業(yè)生走出校門開始自己闖蕩社會的時候了?；叵?009年的那個夏天自己也是在戀戀不舍中離開宿舍，拖著行李走向工作的*9個崗位。期間經(jīng)歷過在代理記賬企業(yè)記賬員，生產(chǎn)型企業(yè)做存貨會計兩種經(jīng)歷，2010年來到L公司，開啟自己財務(wù)經(jīng)歷的新一頁。每種經(jīng)歷對自己都是一筆財富，近看視野一部小說叫做《財務(wù)那些事兒》，頗覺傳奇。于是萌生經(jīng)驗分享的念頭，即使經(jīng)歷甚少，也還是屬于菜鳥級別，歡迎指正拍磚。
　　做代理記賬員
　　2008年底拿到會計從業(yè)資格后，2009年初帶著一顆忐忑不安的心去了H市投奔表哥所在的代理記賬企業(yè)，希望用最快的方式補充會計實務(wù)方面的短板。那記賬公司主營業(yè)務(wù)就是代理記賬，代辦工商，稅務(wù)事宜;客戶數(shù)量超5萬家，員工總數(shù)在1000人左右，年純利潤據(jù)說上億。內(nèi)部分業(yè)務(wù)，會計，維護三大部門并實行流水化作業(yè)方式，業(yè)務(wù)員接單后指定會計做賬，指定維護人員報稅，送憑證。
　　人員素質(zhì)普遍不高，平均學(xué)歷應(yīng)該略低于大專，一切以業(yè)績來說話(很符合H市那地方的特點，效率優(yōu)先)。每天早會三件事：點名，然后通報業(yè)績，最后是唱歌或者鋼管舞結(jié)束。表哥在公司算是一個特種兵，崗位定的是會計，實際上也白天出去拉單，做維護，晚上回來做賬;他性格溫和，做人厚道，專業(yè)過硬，很多業(yè)務(wù)部門的同事都樂意把單給他做。
　　因為不懂實務(wù)，所以表哥最初的兩周給我安排的活是貼票。代理記賬原本是中小企業(yè)的一種財務(wù)整體外包工作，但在實際業(yè)務(wù)中往往成了公司外帳的外包，一般月底企業(yè)的內(nèi)帳會計把當月的票據(jù)給代理記賬公司，代理記賬公司經(jīng)過加工后還公司的是一本專業(yè)的憑證，報表以及賬簿。貼票的工作就是把從客戶那里取回來的發(fā)票，報銷單據(jù)，銀行單據(jù)分門別類整理好，以供會計做賬;貼了一個星期才逐漸有感覺什么票歸為哪一類，填哪些報銷單，要客戶哪些人簽字。
　　兩周后開始上機做賬，自己*9次做賬的情況至今仍記在腦海里，自己選擇一家商貿(mào)流通企業(yè)的帳，從建賬套開始到最后出報表花了一上午終于弄好了，自己很有成就感地等表哥回來檢查并且期待能夠得到表揚。沒成想晚上得到的是一頓訓(xùn)斥，訓(xùn)斥的內(nèi)容包括期間費用為什么沒有設(shè)置明細賬，庫存商品為什么會出現(xiàn)負數(shù)，現(xiàn)金以及銀行日記賬為什么中間會有負數(shù)，銷項稅金與實際繳稅之間為什么有差額，損益為什么沒有結(jié)轉(zhuǎn)，一個個問題把我原先自以為理論深厚的一點自信感徹底摧毀了，記得那時的自己還證據(jù)鑿鑿地回復(fù)說期間費用不設(shè)置明細賬也不影響損益，現(xiàn)在想起來也是一個不成熟的段子。然后他語重心長地跟我解釋這些問題以及其中的緣由，這讓我至今仍記憶尤深。到現(xiàn)在每每給一個財務(wù)新手查賬的時候，我都會按照這些思路去查一遍帳，然后把緣由以及理論再一五一十地講解。
　　盡管這段經(jīng)歷只有短短的三個月，但這算是我從事財務(wù)工作的一個啟蒙。
　　做存貨會計
　　自己簽的*9份正式工作是在一個生產(chǎn)型企業(yè)，地點在S省內(nèi)的一個小城市。正式到公司報道的第二天就被分配到生產(chǎn)部門實習(xí)，去工廠一個個流程學(xué)習(xí)，一個個車間參觀，了解產(chǎn)品如何生產(chǎn)的，生產(chǎn)計劃的擬定的，物料申請，配料比例，生產(chǎn)工時，人員工時調(diào)配等，歷時三個月之后才正式回到財務(wù)部。
　　在這段時間里面因為對這些新鮮事務(wù)比較感興趣，所有經(jīng)過的地方自己都做了記錄，三個月下來做了一本厚厚的記事本都做了滿了記錄，其中為了了解每個環(huán)節(jié)的流程控制，自己特地留了每個工序的工單流轉(zhuǎn)表，以研究企業(yè)如何控制每道工序，表格內(nèi)容，審批人是誰，如何描述，如何管理，特別是在倉庫的時候還研究為什么領(lǐng)料單為什么是三聯(lián)，銷貨單為什么是四聯(lián)，其中的差別以及內(nèi)容都做了詳細的記錄。
　　回到財務(wù)部后領(lǐng)導(dǎo)正式把我分配到一個偏遠鄉(xiāng)下的原料廠，原料廠的財務(wù)經(jīng)理安排給我的活是做存貨會計，接替一個考上了公務(wù)員剛好要離職的會計，由一個國企下崗的大姐帶著我，受大姐的指導(dǎo)。由于在總廠車間以及各個部門都待過，所以在原料廠做起事起來也輕車熟路。*9個要打交道的部門是倉庫，每天通過用友U8審核倉庫部門的存貨收發(fā)單據(jù)，月底最后一天盤點倉庫。通過一個月的熟悉，基本知道一個完整的倉庫管理流程：每筆入庫單都由匹配相應(yīng)的采購申請單，客戶的送貨單，品管驗收單，方可辦理入庫;每筆領(lǐng)料單匹配的是物料領(lǐng)用部門的領(lǐng)料單，生成計劃部門的審核，倉庫主管審核，最后倉管員發(fā)料。第二個部門要打交道的是采購部門，采購部門送來的基本是付款單，每筆采購款的審核，單據(jù)包括采購申請單，采購合同，比價單，入庫單，購貨發(fā)票等，翻開每份單據(jù)對應(yīng)的審批人又不同，如采購申請單由物料使用部門發(fā)起，生產(chǎn)部門審批，倉庫查庫確認，財務(wù)審核，最后流傳到副總裁審批后返回到采購部，采購部門據(jù)此擬定詢價表(包括價格，發(fā)票類型，付款時間，交貨時間)，然后提交比價單交比價部門審核選定最終的供應(yīng)商，最后采購部門下單。
　　這些看似繁瑣的事情背后隱含的是內(nèi)控的嚴格，畢竟每個季度畢馬威會計所來審計的時候除了審計報表，還審計內(nèi)控流程，兩項都符合要求才能在資本市場上不被人舉報，中間每個月公司內(nèi)審部門還時不時抽查，所以在這樣的企業(yè)基本就是照章辦事，個人承擔(dān)風(fēng)險的可能性比較小，也基本不用看誰的臉色行事，畢竟簽字意味著要擔(dān)責(zé)，意味著確認這個流程和環(huán)節(jié)審核無誤，如有失誤輕則上每月的獎懲通報，扣罰薪水，重則開除。
　　就在這樣的企業(yè)里，過著每天簡單又忙碌的生活，每月的前三天必須出報表，五號以前必須報完稅，十五號必須發(fā)工資(緣于建廠的時候一次由于財務(wù)人員疏忽工資二十號才發(fā)，最后CEO發(fā)怒所有跟這事有關(guān)的財務(wù)人員扣罰半個月工資，以后再出類似的事故直接開除包括負責(zé)該事的經(jīng)理及以下職級的員工)，月底最后一天晚上關(guān)庫盤點，每個季度出賬務(wù)后發(fā)內(nèi)部詢證函跟客戶，供應(yīng)商對賬;從此知道了作為一個財務(wù)人員基本與五一，國慶，元旦這樣假日無緣。
　　在這種企業(yè)里面，財務(wù)人員的素質(zhì)普遍比較高，都有科班財務(wù)背景或者數(shù)十載的財務(wù)工作經(jīng)驗，在這里學(xué)到了老財務(wù)人員對一些細節(jié)的把握，至今讓我受益匪淺。我自己總結(jié)出一個好的財務(wù)人員成長必須有三要素，首先在于良好的基礎(chǔ)知識底蘊;其次是有比較有水平的老師傅愿意帶你，傳授一些絕技;最后是一個內(nèi)控制度完善并且業(yè)務(wù)量又能井噴的企業(yè)給予歷練。
　　財務(wù)的基本功是什么，簡單到一句話來概況：一個等式兩個符號三張報表四大假設(shè)六個要素八條原則十九個稅種三十八項準則;除了基本功以外，自身的職業(yè)素養(yǎng)也是極其重要的，記得當時的CFO常掛嘴邊的一句話就是為股東服務(wù)，為股東創(chuàng)造*5價值。
　　在L公司的一些辦事經(jīng)驗
　　上面這類企業(yè)的財務(wù)管控是以過程為導(dǎo)向的企業(yè)，在L公司是一個以結(jié)果為導(dǎo)向的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情，除了給予必要的交代和指導(dǎo)外，其余都必須自己想盡一切辦法完成，這考驗的人的處理事情能力。
　　去銀行辦事
　　跟一家銀行開立賬戶時就應(yīng)該要求對方指定或委派一名專職的客戶經(jīng)理來對接，以保證后續(xù)工作的順暢，很多需要去柜臺辦理的事情如果沒有人對接就導(dǎo)致溝通成本比較大;其次要考慮客戶經(jīng)理是否與本企業(yè)的賬戶有業(yè)務(wù)關(guān)系，我們的賬戶是否算客戶經(jīng)理的業(yè)績指標，如果沒有的話會比較麻煩，畢竟做好事不求回報的人還是比較少的，尤其在銀行這種機構(gòu)。其次，有時辦事可能因為我們證件不全就去辦事或者辦理緊急事務(wù)，而銀行柜臺往往拒絕辦理，這時需要跟銀行溝通協(xié)商，可通過客戶經(jīng)理或者相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，溝通的方式主要還是通過一些補救措施來完成(比方后續(xù)補交，補驗，上門服務(wù)，用其他證照替換等)，以滿足對方在違反銀行內(nèi)控方面的顧慮，畢竟銀行管理的是客戶的資金，為了資金的安全性，流動性，收益性肯定有嚴格的內(nèi)控，說白了就是搞清楚對方的利益點，利益底線是什么，才能打消對方的疑慮。
　　銀行也是一個“嫌貧愛富”的地方，所以跟銀行打交道的時候保持適當?shù)淖孕哦?。一般去銀行辦事需要攜帶的印鑒有：營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，機構(gòu)代碼證，法人身份證，經(jīng)辦人身份證，公章，財務(wù)章，法人章，基本戶開戶許可證(辦理一般戶相關(guān)事宜)等。
　　去稅局辦事
　　作為一名財務(wù)人員去稅局辦事是個常事，去稅局的時候保持的心態(tài)是不卑不亢，耐心細致地聽稅局工作人員說話，盡量肯定對方的話語，即使不同意對方或者覺得不是這么辦得也應(yīng)該用中性的語言去回復(fù)，然后需找別的方法溝通，比較忌諱的是對稅局人員說“不對”“不是這么辦的”。
　　一般稅務(wù)局分為征收管理，申報管理，稽查管理等部門，日常跟我們對接的是征收管理員(俗稱“專管員”)，發(fā)票稅種，票種的審核*9關(guān)都是專管員;申報管理的主要是日常報稅系統(tǒng)的維護以及發(fā)票銷售等事情;稽查部門主要是根據(jù)日常申報的數(shù)據(jù)進行比對核查，發(fā)現(xiàn)疑問后直接來企業(yè)檢查的部門，跟征收管理是兩個部門。不管對方態(tài)度如何，我們始終不能激化矛盾，這樣方可順利辦事;一旦矛盾激化，以后辦事免不了麻煩，即使事實上我們是在理的。在這種矛盾博弈過程中短期內(nèi)可能很有成就感，但長期來看最后企業(yè)免不了要吃虧。
　　一般企業(yè)注冊以后拿到稅務(wù)登記證后都要去稅務(wù)專管員那里報個到，然后接著辦理稅控，發(fā)票，報稅等一些事項，辦理發(fā)票事宜的時候一般專管員對注冊地址以及實際經(jīng)營地址很在意，會要求看經(jīng)營場地(我理解是擔(dān)心發(fā)票銷售出去后跨省，承擔(dān)責(zé)任)，如果發(fā)現(xiàn)注冊地址內(nèi)有企業(yè)在注冊，專管員會拒絕辦理發(fā)票，需要尋找房東，工商局來協(xié)調(diào)解決，搞清楚事情的緣由。
　　向?qū)９軉T報道的時候*4給對方留一張名片，名片上要注明自己公司的名稱，這樣方面專管員以后有事的時候找過來，盡量把辦公聯(lián)系電話保存到專管員的稅務(wù)管理系統(tǒng)里面，每當人員更換的時候主動去稅局變更，以方便后面接手的同事工作。
　　去工商辦事
　　跟工商打交道是件比較苦惱的事情，辦理企業(yè)的注冊，變更以及注銷比較多，被T市工商局折騰怕了。企業(yè)小的時候財務(wù)除了要辦稅務(wù)，銀行還得辦理工商事宜，工商的的事情主要包括企業(yè)注冊，變更，注銷以及年檢。
　　工商注冊的一般步驟為：
　　預(yù)核名---提交注冊資料---取證
　　提交的材料為設(shè)立申請書，租房協(xié)議，公司章程(合伙協(xié)議)，驗資報告(看企業(yè)性質(zhì)和區(qū)域)，發(fā)起設(shè)立協(xié)議，股東會決議(提名選舉董事，監(jiān)事)，董事會決議(提名選舉總經(jīng)理)，法人以及董事和監(jiān)事的身份證復(fù)印件等。
　　工商變更的一般步驟為：
　　擬定股東會決議/董事會決議/變更申請書---提交變更材料---換證
　　根據(jù)實際變更情況提交股東會決議，董事會決議等
　　工商注銷的一般步驟為：
　　登報(注銷公告)---股東會決議----提交注銷材料----領(lǐng)取注銷回執(zhí)
　　工商年檢的步驟為：
　　網(wǎng)上提交資料---打印年檢報告書/財務(wù)報表----提交年檢材料----領(lǐng)回蓋有年檢印章的證照
　　工商辦事的依據(jù)是根據(jù)《公司法》，《合伙企業(yè)法》，《工商注冊登記管理條例》來執(zhí)行的，所以辦事人員要熟悉公司法，合伙企業(yè)法才能更好理解什么情況下要股東會決議，什么情況下要董事會決議。說得通俗一點股東是企業(yè)的*6決策人，決定著公司的董事，監(jiān)事人選并且決定企業(yè)的設(shè)立，注銷，變更，利潤分配等事項;董事是股東派來監(jiān)督管理層并且代表股東發(fā)表意見的，決定著公司的戰(zhàn)略，由股東提名;總經(jīng)理之類的管理層是打工的，日常管理公司，由董事提名;工商一般會審查公司章程，股東會決議，董事會決議有沒有違法公司法的內(nèi)容，還會審查每份決議的簽字頁，比對一下看是否有代簽的情況發(fā)生。如果發(fā)生代簽的情況導(dǎo)致簽名混亂的話，工商局有權(quán)要求簽字人以后的簽字要先去公證處公證才能接受材料。
　　財務(wù)軟件
　　財務(wù)軟件作為財務(wù)工作的一個重要工具，日常工作離不開它，前幾天瀏覽網(wǎng)上一個財務(wù)論壇，里面披露了一個數(shù)據(jù)據(jù)說30%的CFO都有一兩次親自實施ERP軟件的經(jīng)歷，有過這么的一段經(jīng)歷才能更加了解企業(yè)，熟悉內(nèi)部的各個流程與數(shù)據(jù)的來源。
　　有幸為公司實施了新版的K3財務(wù)軟件，也體會了其中的一些心酸。一款財務(wù)軟件甚至日常辦公軟件實施成功與否取決于好些因素如財務(wù)軟件的選購是否跟企業(yè)實際相匹配，公司領(lǐng)導(dǎo)是否能夠抽出時間參與實施指導(dǎo)，財務(wù)人員的整體素質(zhì)等。
　　在選取軟件的時候根據(jù)企業(yè)實際情況，明白想要達成的效果，就跟做咨詢一樣要有預(yù)期。其次與軟件服務(wù)商共同擬定整體實施的方案，包括帳套管理，科目類型，編碼格式，編碼級次，核算項目，流程控制，報表取數(shù)都要明確。其次要整理初始數(shù)據(jù)，初始數(shù)據(jù)的選取時間*4截取到年底更好，整理數(shù)據(jù)的重點一般集中在往來核算(包括應(yīng)收應(yīng)付，其他應(yīng)收應(yīng)付)，整理的數(shù)據(jù)需要備份以及要有一個整理的檔案以備查。接著就是進行軟件初始化，按既定的方案和初始數(shù)據(jù)進行，從這個階段開始*4全員參與才能讓所有使用人員更好地了解和掌握財務(wù)軟件的使用以及設(shè)計思維。初始化成功了就等于軟件實施成功了一半，剩下的一半在日常運用與微調(diào)。一個軟件的設(shè)置必定是朝著規(guī)范化，制度化的方向發(fā)展，由于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范化程度不一樣，在實施起來的時候可能出現(xiàn)財務(wù)人員不解其中的一些流程，抱怨流程控制嚴格，死板不靈活。在“規(guī)范”與“效率”之間進行平衡是個難題，取決于實施者的決心以及財務(wù)人員的整體素質(zhì)。
　　對接審計
　　在從事財務(wù)的工作中，除了稅局是必須要對接溝通的，還有審計也是不可避免要接觸的一類人。從剛開始工作到現(xiàn)在，自己對接的審計機構(gòu)不下七八家了，既有四大，也有內(nèi)資證券所，以及小所，心態(tài)也從剛開始的戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢到現(xiàn)在能夠有理有據(jù)地溝通。
　　事務(wù)所終究是個中介機構(gòu)，所審計的內(nèi)容也是根據(jù)委托方提供的材料去分析，測試其合理性，邏輯性并給出相應(yīng)的意見。審計手段主要是查看余額變化，函證等形式，所以在日常對接審計的過程中，一開始審計要求從財務(wù)軟件導(dǎo)出財務(wù)帳套數(shù)據(jù)，接著要求提供企業(yè)基礎(chǔ)資料信息，包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，代碼證，公司章程以及金額比較大的采購合同，銷售合同，付款合同等，另外通過函證的形式確認往來款，銀行存款，通過盤點的形式盤點公司存貨，固定資產(chǎn)。而對接人(尤其是財務(wù)新手)在對接過程中需要提前確認好這些數(shù)據(jù)，理解其中的來由，除基礎(chǔ)證照資料以外的材料以及數(shù)據(jù)提供在提供以前*4跟負責(zé)該塊業(yè)務(wù)的同事確認或者知會相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，以確保數(shù)據(jù)的真實可靠，統(tǒng)一口徑。
　　除此之外在接待審計人員的過程中盡可能地把話題從公司業(yè)務(wù)上轉(zhuǎn)移到生活中，有時候?qū)徲嫏C構(gòu)會通過與企業(yè)人員的聊天中試探出公司的經(jīng)營形勢，再與財務(wù)數(shù)據(jù)比較看是否匹配。最后在審計報告出來以后要檢查一遍，審計意見如何，科目金額是否有調(diào)整，調(diào)整金額是多少，調(diào)整的原因。