很多人對(duì)于剛上手的會(huì)計(jì)，都會(huì)覺(jué)得無(wú)從下手
 
　　1、FIFO、LIFO那點(diǎn)事
　　FIFO真實(shí)反映了存貨價(jià)值，對(duì)B/S更適用。LIFO真實(shí)反映了COGS，對(duì)I/S更合適。
　　兩種方法的差異是考試重點(diǎn)。假設(shè)存貨價(jià)格上升（inflation）且存貨數(shù)量穩(wěn)定或上升，LIFO將導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，所得稅下降，現(xiàn)金流上升，凈利潤(rùn)（稅前&稅后收益）下降，期末存貨余額。簡(jiǎn)而言之，明確LIFO計(jì)價(jià)下，生產(chǎn)成本和現(xiàn)金流是存貨價(jià)格同向變化，其他指標(biāo)反向變化。FIFO的各項(xiàng)影響是與LIFO相反。
　　我們應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)存貨價(jià)格上升時(shí)，LIFO因COGS較高而享受tax advantage，以低估存貨資產(chǎn)作為代價(jià)。而一旦收入不佳，還可以采用LIFO liquidation遮掩頹勢(shì)，其舞弊原理在于使用老久存貨降低COGS，從而操作net income上升，粉飾損益表。存貨價(jià)格上升時(shí)，F(xiàn)IFO因COGS較低同事唱紅B/S,I/S表，即使近期存貨成本上升短期內(nèi)也不一定影響I/S表美觀，但長(zhǎng)期可能悄悄將利潤(rùn)掏空。
　　考生要從時(shí)點(diǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間的角度比較和理解LIFO和FIFO的財(cái)務(wù)影響，到底誰(shuí)才是真正的保守計(jì)量存貨方式，洞穿存貨計(jì)價(jià)這點(diǎn)事兒。
 
　　2、CFO直接法與間接法的異曲同工
　　直接法是從I/S的每一個(gè)主體出發(fā)，主體包括：和客戶相關(guān)的銷售收入（cash collection from customers），供應(yīng)商相關(guān)的購(gòu)買存貨現(xiàn)金支出（cash outflow to purchases），公司運(yùn)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用（operating expenses），債主相關(guān)的利息支出（interest expenses），政府相關(guān)的稅收支出（taxes expense）。這些主體在B/S里也有相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，計(jì)算每一個(gè)主體現(xiàn)金流的時(shí)候先做流量處理→接著資產(chǎn)的增加是現(xiàn)金的減少，負(fù)債的增加是現(xiàn)金的增加。按照這樣的順序把每一個(gè)主體的現(xiàn)金流確認(rèn)后，再計(jì)算總額。
　　間接法是從I/S表的net income開(kāi)始，先調(diào)整I/S里的non-cash charge，比如depreciation，amortization→再調(diào)整I/S里不是由于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（non-operating items），一般是減去處置固定資產(chǎn)的利得，加上處置固定資產(chǎn)的損失→最后調(diào)整B/S下的由于權(quán)責(zé)發(fā)生制引起的CA和CL，得到CFO。
　　雖然直接法計(jì)算CFO的起點(diǎn)從I/S表的銷售收入開(kāi)始，而間接法計(jì)算CFO的起點(diǎn)是從I/S表中的“底部”凈收益開(kāi)始的，但是最終二種方法對(duì)CFO的計(jì)算結(jié)果完全一致。且報(bào)表呈現(xiàn)直接法，footnotes里面呈現(xiàn)間接法。
　　直接法與間接法只有在計(jì)算CFO的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)。且考試中如果是計(jì)算請(qǐng)先判斷到底使用哪一種方法計(jì)算CFO，之后再去尋找條件。尤其是間接法在題目沒(méi)有給予NI，depreciation的時(shí)候，知道用勾稽公式去計(jì)算（勾稽公式的整理會(huì)在“難點(diǎn)突破課程”中總結(jié)講解）。如果是分析題，必須要非常熟悉權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的本質(zhì)區(qū)別，題目靈活，需要有比較穩(wěn)定和扎實(shí)的基礎(chǔ)。
　　不論是計(jì)算CFO的直接法和間接法，還是分析公司的earning quality都是考試中必然出現(xiàn)的考點(diǎn)，考生要引起高度重視。
 
　　3、當(dāng)固定資產(chǎn)屬于投資性質(zhì)的時(shí)候
　　固定資產(chǎn)在計(jì)量原則上都使用

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