成本按退貨率算遞延所得稅負(fù)債嗎？

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• W同學(xué)
  遞延所得稅是負(fù)債減資本嗎？
  • 張老師
    一、遞延所得稅資產(chǎn)借方是增加，遞延所得稅負(fù)債借方是減少。 遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。 遞延所得稅負(fù)債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。屬于負(fù)債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。 二、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記"所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積——其他資本公積"等科目。 本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)；本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽(yù)，借記本科目，貸記"商譽(yù)"科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記"所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積——其他資本公積"科目，貸記本科目。 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記"所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積——其他資本公積"等科目，貸記本科目。 本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記"所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積——其他資本公積"等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，做相反的會計(jì)分錄。 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整商譽(yù)，借記"商譽(yù)"科目，貸記本科目。
• 李同學(xué)
  計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)。
  • 賈老師
    1.因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1500。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
    分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 150025%=375
    貸：遞延所得稅負(fù)債 375
    2.因?yàn)樨?fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
    分錄如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
    貸：所得稅費(fèi)用 50
    3.所得稅費(fèi)用總額=500+375-50=825
    借：所得稅費(fèi)用 500
    貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅 500