真題4. DTA DTL,然后recon那些暫時性差異，永久性差異
　　來源：2014年1月
　　真題解析：這是關于遞延所得稅的計量問題，在書上deferred tax相關章節(jié)。
　　首先，需要明確哪些是暫時性差異，哪些是永久性差異。永久性差異考的范圍大致有限，不外乎是life insurance premium, municipal interest, penalty 和 DRD。考生需要明白這些考點，因為這些考點在REG的考試中也會出現。
　　第二，如何處理那些暫時性差異。暫時性差異也不外乎： 固定資產折舊不同，產品質量擔保，特許權/傭金收入。同時，需要掌握，該確定是current的還是noncurrent的遞延所得稅，以及是DTA還是DTL。計算的原理和中國會計準則仍舊有很大的相似性，考生需要明確哪些是和我們的會計準則不同的地方。
　　另外有道真題考給定 scenario判斷future Taxable Income還是Future Deductible Income， 也是屬于這個概念下面。
　　教材出處： W教材 P538-541
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