AICPA:貨幣資金的種類(lèi)及會(huì)計(jì)處理(三）

　　三、其他貨幣資金
　?。ㄒ唬┩獠捍婵?br>　　是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。
　　舉例如下：
　　北京中財(cái)網(wǎng)公司于2000年6月7日為臨時(shí)采購(gòu)需要在南京工商銀行開(kāi)設(shè)外埠存款賬戶(hù)，存入5000元，6月15日，采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票，貨物金額為 3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開(kāi)戶(hù)銀行，所做會(huì)計(jì)分錄如下：
　　開(kāi)設(shè)賬戶(hù)時(shí)
　　借：其他貨幣資金——外埠存款 5000
　　貸：銀行存款 5000
　　收到供貨單位發(fā)票時(shí)
　　借：物資采購(gòu) 3000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 3510
　　將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)
　　借：銀行存款 1490
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 1490
　?。ǘ┿y行匯票存款
　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)向銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶(hù)銀行，會(huì)計(jì)處理舉例如下：
　　北京中財(cái)網(wǎng)公司為取得銀行匯票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購(gòu)買(mǎi)商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開(kāi)戶(hù)銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：
　　取得銀行匯票時(shí)
　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000
　　貸：銀行存款 20000
　　購(gòu)買(mǎi)商品并取得發(fā)票時(shí)
　　借：物資采購(gòu) 10000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700
　　將余額退還開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)
　　借：銀行存款 8300
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300