QQ登錄
微博登錄
微信登錄
審計中常出現(xiàn)的會計核算錯誤有哪些？該如何處理？
21、固定資產(chǎn)管理制度不完善
固定資產(chǎn)管理部門不明確，管理責(zé)任人不到位，未能建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，或者財務(wù)部門建立了固定資產(chǎn)卡片，但各使用部門未建立固定資產(chǎn)卡片進行管理。造成固定資產(chǎn)盤點的困難，固定資產(chǎn)實物資產(chǎn)的購置和轉(zhuǎn)移也未見相應(yīng)完備的手續(xù)。
22、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進行相關(guān)明細核算，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時核實應(yīng)納稅款帶來麻煩。
二級明細科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅
應(yīng)交增值稅借方三級明細科目：
①進項稅額：記錄購入貨物及應(yīng)稅勞務(wù)而支付準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額
?、谝呀欢惤穑汉怂闫髽I(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額
③轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄月終轉(zhuǎn)出未交增值稅額
?、軠p免稅款：記錄直接減免的增值稅額
⑤出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄按免、抵退辦法計算的出口貨物的免抵增值稅額
應(yīng)交增值稅貸方三級明細科目：
①銷項稅額：記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額
?、谶M項稅額轉(zhuǎn)出：記錄購進貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進貨物改變用途等其他原因不應(yīng)從銷項稅額抵扣、應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額
?、坜D(zhuǎn)出多交增值稅：記錄月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅
④出口退稅：記錄出口適用零稅率的貨物，憑出口報關(guān)單等向稅務(wù)機關(guān)辦退收到的稅額
23、行政部門領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔(dān)的進項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理。
24、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅
25、固定資產(chǎn)、庫存商品年末未進行全面盤點。
26、月末貨到票未到的原材料未暫估入賬，或雖進行暫估入賬，但把相關(guān)的進項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響。
正確的暫估入庫會計分錄：
?、偈杖胴浳锏漠?dāng)月末（只暫估原材料，不暫估增值稅）
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
?、谙略鲁跤眉t字沖銷
?、凼盏紽票時：
借：原材料
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付帳款
27. 董事費收入做工資表發(fā)放。
個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。”
在計算個人所得稅時，不能按工資薪金所得走，而應(yīng)該按勞務(wù)報酬所得來計算。
在計算企業(yè)所得稅時，該費用不能計入工資總額，不能工資表發(fā)放，而應(yīng)由該董事到稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑票計入成本費用。
28.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款做其他應(yīng)收款核算，利息收入和利息費用沒有按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提。
29.外資企業(yè)與本社之間的借款利息代扣代繳稅金的時點有誤。
國家稅務(wù)總局公告2011年第24號 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告
關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題
中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期成本、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的, 應(yīng)在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
30.財務(wù)軟件計入無形資產(chǎn)按什么期間攤銷。
稅法規(guī)定無形資產(chǎn)如果法律規(guī)定或合同規(guī)定受益年限的，按照規(guī)定或約定年限攤銷，沒有的就按照不少于10年的期限攤銷
會計規(guī)定無形資產(chǎn)如果合同規(guī)定受益年限的，按照合同的受益年限攤銷，沒有的就按照不超過10年的期限攤銷。所以得有個合同。
財稅〔2008〕1號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知規(guī)定企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年AICPA考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2013年AICPA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。 報考指南：2014年AICPA報考指南 考前沖刺：AICPA 考試試題 考試輔導(dǎo) 高清網(wǎng)課：AICPA網(wǎng)絡(luò)課程 |
