由于投資項(xiàng)目建設(shè)的復(fù)雜性，使得在建設(shè)過程各個(gè)環(huán)節(jié)都蘊(yùn)藏了很多或明或暗的違規(guī)行為。如，建設(shè)單位招標(biāo)時(shí)的明招暗定，施工單位間陪標(biāo)串標(biāo)時(shí)的密切配合，設(shè)計(jì)單位故意留有設(shè)計(jì)漏洞，監(jiān)理單位質(zhì)量問題視而不見等。對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，將占用大量的審計(jì)資源。因此，如何準(zhǔn)確把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)就成為投資審計(jì)的重要內(nèi)容。結(jié)合政府投資項(xiàng)目的特點(diǎn)和違紀(jì)違規(guī)問題的多發(fā)點(diǎn)，可以嘗試從以下幾個(gè)方面集中突破。
　?。ㄒ唬┵Y金分配環(huán)節(jié)這里說的資金分配環(huán)節(jié)主要是指投資項(xiàng)目的工程發(fā)包和物資采購。大部分利益分配都是通過該環(huán)節(jié)完成的，尤其是單一來源采購和強(qiáng)制指定采購，繞開了公開競爭，體現(xiàn)了業(yè)主與供應(yīng)商間的密切關(guān)系，值得審計(jì)人員高度關(guān)注。
　　1. 單一來源采購根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法和政府采購法，政府投資項(xiàng)目發(fā)包應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)。實(shí)際上，我們卻會(huì)發(fā)現(xiàn)總有些項(xiàng)目通過“單一來源”的方式采購物資。此時(shí)應(yīng)當(dāng)引起審計(jì)人員的高度關(guān)注，因?yàn)閱我粊碓床少徥轻槍?duì)物資僅有*10供應(yīng)商等極少情況采取的發(fā)包方式，大部分采購都不具備這樣的條件。大部分單一來源采購實(shí)際上是業(yè)主為確保某些特定關(guān)系人順利中標(biāo)而采取的違規(guī)操作手法。為了避開公開招投標(biāo)不易控制的問題，更快的向特定關(guān)系人發(fā)包，業(yè)主可能會(huì)采取單一來源采購的方式。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)單一來源采購的進(jìn)行深入系統(tǒng)分析，確定其是否合規(guī)。
　　2.強(qiáng)制指定采購。物資采購中，還會(huì)遇到業(yè)主提出采購特定品牌產(chǎn)品的強(qiáng)制要求。如，有些市政工程要求購買指定造型的路燈、指定規(guī)格或型號(hào)的節(jié)能設(shè)備；有些工程要求購買指定廠家的防腐材料、購買指定品牌的焊接材料；有些工程要求本地區(qū)、本系統(tǒng)的所有類似項(xiàng)目都要購買統(tǒng)一種品牌或型號(hào)的專業(yè)設(shè)備。這些強(qiáng)制要求的背后，往往是供應(yīng)商與主管部門領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)外勾結(jié)：供應(yīng)商通過強(qiáng)制要求，獲得高額利潤；領(lǐng)導(dǎo)干部則利用手中職權(quán)，收受大量回扣。在外部監(jiān)督長期不到位的情況，類似強(qiáng)制要求會(huì)逐步演變成行業(yè)“潛規(guī)則”，物資需求方、供應(yīng)方都會(huì)按規(guī)則行事，按強(qiáng)制要求購買指定產(chǎn)品。審計(jì)人員遇到此類問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取措施，確認(rèn)提出強(qiáng)制要求的部門和具體負(fù)責(zé)人，并延伸物資供應(yīng)方，審查強(qiáng)制要求的背后是否存在商業(yè)賄賂問題。
　　3.其他違規(guī)招標(biāo)除了上述兩種違規(guī)方式，在項(xiàng)目發(fā)包中還存在以下常見違規(guī)形式。如，不在規(guī)定媒體公告、公告時(shí)間不足、沒有關(guān)系的單位買不到招標(biāo)文件、隨意指定評(píng)委、評(píng)標(biāo)不規(guī)范、隨意調(diào)整中標(biāo)人等等。業(yè)主表面上常打著工期緊張的旗號(hào)違規(guī)操作，實(shí)際則是通過一系列做法，暗中確定特定關(guān)系人中標(biāo)。以隨意調(diào)整中標(biāo)人為例，有時(shí)評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的*9候選人不是特定關(guān)系人，發(fā)包人就以*9候選人的在建項(xiàng)目多，人員、設(shè)備等不足等理由，重新確定中標(biāo)人。*9候選人拿到一些好處費(fèi)退出競爭，特定關(guān)系人則可以高價(jià)承攬項(xiàng)目，獲取高額利潤，由此造成項(xiàng)目投資成本節(jié)節(jié)攀高。
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