內(nèi)部審計(jì)方案是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的一個(gè)引導(dǎo)，它主要是通過(guò)嚴(yán)慎的審計(jì)步驟來(lái)收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目的。
　　簡(jiǎn)單扼要地說(shuō)審計(jì)方案就是告訴你：什么人用多長(zhǎng)時(shí)間采取什么方法（步驟）去做了什么。撰寫(xiě)方案時(shí)只要對(duì)以上四個(gè)問(wèn)題都能準(zhǔn)確分析，在寫(xiě)作時(shí)用經(jīng)驗(yàn)與邏輯思維貫穿整個(gè)線索，則審計(jì)方案算是比較完整的了。在實(shí)際工作中，一般撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)方案的思路與過(guò)程按以下流程進(jìn)行:
　　調(diào)查、收集并整理資料------分析風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)目標(biāo)----制定相應(yīng)審計(jì)程序-----審計(jì)資源(時(shí)間人員)的安排
　　*9步：審前調(diào)查與資料收集，由于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有所不同，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象基本上是集團(tuán)下屬公司或工廠，所以對(duì)審計(jì)單位或部門的相關(guān)環(huán)境比較熟悉，所以此步驟關(guān)鍵是對(duì)新增的有關(guān)資料加以歸集即可（如果是新項(xiàng)目則要做詳細(xì)的審前調(diào)查）。以上資料的歸集應(yīng)作為相關(guān)的審計(jì)附件或依據(jù)，也是往后調(diào)查與備用的需要，所以應(yīng)該歸檔留存。不管在什么情況之下，撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)方案必備以下多項(xiàng)準(zhǔn)備資料：
　　1、組織（包括企業(yè)或部門、下同）工作流程圖；
　　2、以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)方案；
　　3、董事會(huì)審批資料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要資料；
　　4、組織經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)、短期目標(biāo)及工作手冊(cè)；
　　5、組織權(quán)限（力）、職責(zé)及考核指標(biāo)文檔；
　　6、組織的經(jīng)營(yíng)情況與報(bào)表資料；
　　7、管理層（人員）關(guān)注問(wèn)題及已發(fā)生的事件。
　　第二步：確定審計(jì)目標(biāo)，此點(diǎn)最為重要。通過(guò)對(duì)資料的整理總結(jié)，匯總以前年度的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與改正措施，及審計(jì)方案的執(zhí)行細(xì)節(jié)及存在的問(wèn)題，再匯同對(duì)組織操作規(guī)程及相關(guān)的流程圖的分析，以識(shí)別出組織運(yùn)菅目標(biāo)、現(xiàn)狀及確認(rèn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)匯總分析出來(lái)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，與現(xiàn)行的控制制度相比較分析，確定哪些是重要風(fēng)險(xiǎn)，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)的高低程度排列，最后確定主要的風(fēng)險(xiǎn)，也是我們常說(shuō)的審計(jì)目標(biāo)；在我撰寫(xiě)的內(nèi)部審計(jì)方案中常用“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（審計(jì)內(nèi)容）”列示。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)就是所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（審計(jì)內(nèi)容）的集結(jié)，是整套審計(jì)方案的總風(fēng)險(xiǎn)。
　　例如，對(duì)流程圖進(jìn)行分析（表格上傳不了，暫略）。
　　關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、總結(jié)與提煉方面，建議多看風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的書(shū)刊，結(jié)合實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，多進(jìn)行模擬操作，相信會(huì)有較大的進(jìn)步。
　　第三步：確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序，也叫審計(jì)步驟等，是內(nèi)部審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的一系列方法與步驟的總和。通俗一點(diǎn)也就是一個(gè)證明的過(guò)程，通過(guò)一系列論證檢查審核測(cè)試等步驟，以證明審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確性。例如，審計(jì)目標(biāo)是某某人是否為公司真正的員工，則對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序就是：“①核對(duì)某某人的某月份的工時(shí)卡或考勤記錄，②再查閱此人在人事部的資料，是否有入職審批資料。”
　　確定審計(jì)程序?qū)懽鲿r(shí)要注意三點(diǎn)：
　　1、精確，要一刀見(jiàn)血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大的審計(jì)程序應(yīng)全部刪除。
　　2、簡(jiǎn)要，能準(zhǔn)確描述操作過(guò)程、具體數(shù)量與步驟即可，不可哆嗦重復(fù)。
　　3、可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實(shí)際中難以操作，執(zhí)行起來(lái)難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃。
　　第四步：審計(jì)資源的分配，此點(diǎn)較為容易，只要按相應(yīng)的工作時(shí)間與工作內(nèi)容、內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平等因素分配任務(wù)給相關(guān)人員即可。
　　在撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，建議要采用表格形式，直觀又整潔,又方便對(duì)人員與時(shí)間的安排，同時(shí)便于項(xiàng)目主管復(fù)核監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度。
　　小編寄語(yǔ)：出路出路，走出去了，總是會(huì)有路的。困難苦難，困在家里就是難。

 USCPA官方微信
掃一掃微信，*9時(shí)間獲取USCPA考試時(shí)間提醒，體驗(yàn)全新備考方式
 
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年USCPA 考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2013年USCPA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南：2014年USCPA報(bào)考指南 
　　考前沖刺：USCPA 考試試題   考試輔導(dǎo)
　　高清網(wǎng)課：USCPA網(wǎng)絡(luò)課程