營業(yè)部財(cái)務(wù)管理
證券營業(yè)部在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)核算。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人本期成本費(fèi)用;凡已支出而應(yīng)當(dāng)由本期和以后各項(xiàng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分期攤?cè)顺杀举M(fèi)用。
成本費(fèi)用的管理原則是：
(1)凡是國家政策、法規(guī)、制度或行業(yè)規(guī)章規(guī)定有計(jì)提或列支比例的成本費(fèi)用項(xiàng)目，必須按比例計(jì)提、列支和控制。
(2)證券營業(yè)部的各項(xiàng)成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)和規(guī)定項(xiàng)目進(jìn)行列支。
(3)根據(jù)國家財(cái)稅制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，證券營業(yè)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)收支審批制度和費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，明確費(fèi)用開支的控制、審核、審批等程序和權(quán)限，堅(jiān)決避免重大財(cái)務(wù)支出由一個(gè)部門、一個(gè)主管、一支筆全權(quán)決定。
(4)證券營業(yè)部應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、及時(shí)組織成本費(fèi)用核算。
(5)財(cái)務(wù)制度規(guī)定不得計(jì)人成本費(fèi)用的開支，證券營業(yè)部不得巧立名目在費(fèi)用中列支。
(八)收入及利潤分配管理
1 營業(yè)部的收入，是指營業(yè)部在提供證券交易等金融服務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人，包括手續(xù)費(fèi)收入、利息收入、金融企業(yè)往來收入、買人返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入等營業(yè)收入，以及投資收益和營業(yè)外收入。證券營業(yè)部的利潤，是指營業(yè)部在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。
2.證券營業(yè)部收入的管理應(yīng)遵循下列原則：
(1)證券營業(yè)部的各項(xiàng)收入要按照規(guī)定分別列人有關(guān)收入項(xiàng)目，不得截流、調(diào)節(jié)或挪作他用。
(2)證券營業(yè)部要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)計(jì)收入計(jì)人營業(yè)收入，不得隨意調(diào)節(jié)收入的人賬期間。
(3)證券營業(yè)部發(fā)生少收或多收收入時(shí)，要積極查找原因，由有關(guān)經(jīng)辦人員提供憑據(jù)，并經(jīng)有關(guān)主管人員批準(zhǔn)后，進(jìn)行補(bǔ)收入賬或退還。
(4)證券營業(yè)部應(yīng)嚴(yán)格禁止以各種名義坐支收入或私分收入。
3.證券營業(yè)部是證券公司的全資附屬分支機(jī)構(gòu)，是非獨(dú)立核算單位。因此，營業(yè)部當(dāng)期繳納所得稅后的利潤一般都全額上劃總公司，由總公司負(fù)責(zé)利潤分配管理。其利潤分配順序?yàn)椋?/div>
(1)彌補(bǔ)公司以前年度的虧損。
(2)提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按不低于稅后利潤10%的比例提取;累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。證券公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，主要用于彌補(bǔ)虧損，不能用于其他分配。
(3)提取法定盈余公積金。法定盈余公積按稅后利潤10%的比例提取，累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。
(4)提取公益金。公益金按稅后利潤5%—10%的比例提取，用于公司集體福利設(shè)施的支出。
(5)向投資者分配利潤。
(九)財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評價(jià)
1.財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。
財(cái)務(wù)報(bào)告是反映證券營業(yè)部財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。
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