合并報(bào)表盈余公積需要抵消嗎

是一定要抵消,只是要不要做恢復(fù)調(diào)整都可以。目前有兩種處理方法：第一種是依據(jù)財(cái)政部制定的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》,第二種是注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《會(huì)計(jì)》
第一種是依據(jù)財(cái)政部制定的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》,
其要點(diǎn)是:
(1)母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵消;對(duì)于子公司之間相互投資,母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法,將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵消.
(2)子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額,應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益,單列一類,以總額反映.
(3)所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額根據(jù)合并利潤分配表中期末未分配利潤的數(shù)額列示.
這種方法需要抵銷 第二種是注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《會(huì)計(jì)》關(guān)于盈余公積的合并處理方法,
其理由和要點(diǎn)是:
根據(jù)我國公司法的規(guī)定,盈余公積(包括法定公積金和法定公益金)由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(即凈利潤)計(jì)算提取.子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為企業(yè)集團(tuán)利潤分配的一部分,在合并利潤分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為子公司利潤分配的結(jié)果,已形成子公司內(nèi)部積累,從而也形成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的積累.為了準(zhǔn)確反映企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部提取盈公積、內(nèi)部積累的情況以及集團(tuán)未分配利潤情況,必須將子公司提取的盈余公積作為企業(yè)集團(tuán)提取的一部分予以反映.因此,在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中必須再通過抵消分錄將已經(jīng)抵消的提取盈余公積的數(shù)額調(diào)整回來,既調(diào)整合并利潤分配表中提取盈余公積的數(shù)額,也調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積的數(shù)額.如果合并的是全資子公司,調(diào)整數(shù)為當(dāng)期全額計(jì)提數(shù);如果合并的是非全資子公司,調(diào)整數(shù)為當(dāng)期全額計(jì)提數(shù)按股權(quán)比例享有的數(shù)額.
這種方法就是先抵銷再恢復(fù).
企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額可按以下順序進(jìn)行分配:
1、彌補(bǔ)以前年度虧損;(用利潤彌補(bǔ)虧損無須專門作會(huì)計(jì)分錄)
2、交所得稅
3、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利)
4、提取任意盈余公積;
5、分配優(yōu)先股股利;
6、分配普通股股利.
最后剩下的就是年終未分配利潤.
注意問題
進(jìn)行未分配利潤核算時(shí),應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:
(1)未分配利潤核算是通過"利潤分配--未分配利潤"賬戶進(jìn)行的.
(2)未分配利潤核算一般是在年度終了時(shí)進(jìn)行的,年終時(shí),將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方.同時(shí)將本年利潤分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的借方.
(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤,借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損. 以上就是【合并報(bào)表盈余公積需要抵消嗎】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！