新準則下對虧損彌補的會計處理

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。 第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年.
新法對投資收益的免稅規(guī)定:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益.
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.
舊稅法:《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定:納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年.
國稅總局下發(fā)的《關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)文件則規(guī)定,新申報表在納稅調整時先不將投資收益還原,待納稅調整彌補虧損后,再加上應補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率],計算應納所得稅額.
新舊稅法差別都有哪些?
1、新稅法將投資收益作為免稅收入,不再遵從國稅發(fā)[2006]56號文的規(guī)定;
2、原申報表根據稅收政策,將免稅所得列入納稅調整后所得彌補虧損后減除,將減免所得稅額列入計算企業(yè)應納所得稅額后減除,也就是說如果企業(yè)彌補虧損后,沒有所得額的話將不再計算減除,不能擴大當年度虧損額.
新申報表根據新所得稅法規(guī)定則將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調減項目,在"納稅調整后所得"之前扣除.這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得,這些項目都可以在當年作為稅前扣除,直接減少所得額或擴大當年度虧損.
3、對境外所得彌虧有別.新申報表在主表計算"納稅調整后所得"之前有一欄"加:境外應稅所得彌補境內虧損".這說明,境外所得可以境內虧損,但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利.
而原企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補,但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補. 以上就是【新準則下對虧損彌補的會計處理】的全部解答，如果想要學習更多相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網！