應收票據(jù)貼現(xiàn)是什么

2021-12-02 中級會計職稱 1302人瀏覽

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應收票據(jù)貼現(xiàn)

應收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。應收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟：

第一步：計算應收票據(jù)到期值

第二步：計算貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息：到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)

其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限

第三步：計算貼現(xiàn)收入

貼現(xiàn)收入=到期值－貼現(xiàn)利息

第四步：編制會計分錄

借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）

財務費用（貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額）

貸：應收票據(jù)（票據(jù)面值）

財務費用（貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額）

按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實付貼現(xiàn)金額按到期價值扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。承兌人在異地的貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款期限。

應收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權貼現(xiàn),一種是不帶追索權貼現(xiàn)。

帶追索

所謂追索權，是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應收款項的情況下，接受方在應收款項拒付或逾期支付時，向應收款項轉(zhuǎn)讓方索取應收金額的權利。帶追索權貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負有連帶償債責任，這種責任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生；可能是部分的，也可能是全部的。

不帶追索

不帶追索權貼現(xiàn)時，票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)，企業(yè)將應收票據(jù)上的風險（不可收回賬款的可能性）和未來經(jīng)濟利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據(jù)賬面價值之間的差額，計入當期損益。

我國應收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權，按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定的方法，貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷“應收票據(jù)”科目，不再單獨設置會計科目反映或有負債，而是將這項潛在的債務責任在資產(chǎn)負債表附注中加以說明。

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