確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。計量：遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。
確認遞延所得稅負債的基本原則，對于資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，除特殊交易或事項外，均應確認為由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。
例如，某企業(yè)于2006年12月1日購入某項設備，會計上采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許采用雙倍余額遞減法計列折舊。該設備取得成本為400萬元，使用年限為10年，凈殘值為零。企業(yè)在200年資產(chǎn)負債表日，按照會計準則規(guī)定計提的折舊額為40萬元，計稅時允許扣除的折舊額為80萬元，則該時點上該項固定資產(chǎn)的賬面價值360萬元(400-40)與其計稅基礎320萬元(400-80)的差額構成應納稅暫時性差異40萬元，假如企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,應確認10萬元的遞延所得稅負債。
遞延所得稅負債的計量，確認遞延所得稅負債選擇的稅率，應按照應納稅暫時性差異預計轉回期間適用的稅率計量，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)除外。遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。
在資產(chǎn)負債表債務法下，對于可抵扣暫時性差異的影響額一般應確認為遞延所得稅資產(chǎn)（特殊情況不確認遞延所得稅資產(chǎn)）；對于應納稅暫時性差異的影響額一般應確認為遞延所得稅負債（特殊情況不確認遞延所得稅負債）。那么，遞延所得稅負債如何確認和計量呢？
（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
1．確認遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則
根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。應注意的是，確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，應調整所得稅費用、資本公積或者商譽。
（1）確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，調整所得稅費用。一般情況下，例如資產(chǎn)計提減值準備、折舊、攤銷、金融資產(chǎn)公允價值變動等確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應調整所得稅費用。
（2）確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，調整資本公積。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益（資本公積—其他資本公積）。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應該調整資本公積（其他資本公積）。
（3）確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，調整商譽。非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調整合并中應予確認的商譽。
2．不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則初始確認成本就變了，違背了歷史成本原則，所以不能確認。
3．遞延所得稅資產(chǎn)的計量
（1）遞延所得稅資產(chǎn)應采用可抵扣差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論可抵扣暫時性差異轉回期間如何，相關的遞延所得稅資產(chǎn)不要求折現(xiàn)。
（2）資產(chǎn)負債表日應對遞延所得稅資產(chǎn)進行復核，并可能調增或調減遞延所得稅資產(chǎn)。①如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。減記的遞延所得稅資產(chǎn)，除原確認時記入所有者權益的，其減記金額亦應記入所有者權益外，其他的情況均應增加所得稅費用。②因無法取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
（二）遞延所得稅負債的確認和計量
1．確認遞延所得稅負債的一般原則
根據(jù)謹慎性原則，除《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。應注意的是，確認遞延所得稅負債的同時，應調整所得稅費用、資本公積或者商譽。（1）確認遞延所得稅負債的同時，一般調整所得稅費用。
（2）確認遞延所得稅負債的同時，調整資本公積。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債，應該調整其他資本公積。
（3）確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，調整商譽。非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調整合并中應予確認的商譽。
2．不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認。非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽，但按照稅法規(guī)定免稅合并不允許確認商譽，即商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，因確認該遞延所得稅負債會增加商譽的價值，準則中規(guī)定對于該部分應納稅暫時性差異不確認其所產(chǎn)生的遞延所得稅負債。可以想象，如果在這種情況下確認了商譽，則商譽增加；而商譽增加后，又產(chǎn)生了應納稅暫時性差異，從而又產(chǎn)生了新的商譽，如此循環(huán)往復，不可窮盡。故商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債。
（2）除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異的，相應的遞延所得稅負債不予確認。例如，融資租賃資產(chǎn)形成的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致，不確認遞延所得稅負債。
（3）企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等的投資相關的應納稅暫時性差異，在投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間并且預計有關的暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回時，不確認相應的遞延所得稅負債。對于采用權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應當考慮該項投資的持有意圖。
①對于采用權益法核算的長期股權投資，在準備長期持有的情況下，對于權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關的所得稅影響。
②對于采用權益法核算的長期股權投資，在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相應的所得稅影響。
③遞延所得稅負債的計量。遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，相關的遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。
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