遞延所得稅負債產(chǎn)生原因是資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生遞延所得稅負債。在未來期間計入企業(yè)的應納稅所得額，形成應納稅暫時性差異，計入“遞延所得稅負債”。遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間付所得稅的金額。
遞延所得稅負債確認的一般原則：除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定，無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。
一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
一）確認遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則
資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。企業(yè)有明確的證據(jù)表明其于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應以可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。比如07年虧損100萬元，現(xiàn)在已有確鑿的證據(jù)表明該企業(yè)未來的盈利最多只有50萬元，即有確鑿的證據(jù)表明未來期間的應納稅所得額只有50萬元，那么現(xiàn)在不能確認遞延所得稅資產(chǎn)100×33%，只能確認遞延所得稅資產(chǎn)50×33%（或50×25%）。
這個要求的含義就是：在借記遞延所得稅資產(chǎn)時，將來應有機會可以在貸方體現(xiàn)，遞延所得稅資產(chǎn)不能永久地掛在賬上，放在報表中將來無法轉回。
2.虧損年度發(fā)生的虧損應視同可抵扣暫時性差異來處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)。在預計可利用可彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應納稅所得額時，應當以很可能取得的應納稅所得額為限。
3.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調整合并中應予確認的商譽等。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
或：
借：商譽
貸：遞延所得稅負債
4.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益（資本公積）。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。比如，期初購買可供出售金融資產(chǎn)的成本為100萬元，期末公允價值為80萬元，則分錄為：
借：資本公積――其他資本公積20
貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動20
此時資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)20×25%
貸：資本公積――其他資本公積20×25%
二）不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。
（三）遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定
確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。按稅法規(guī)定，從2008年1月1日起，所得稅稅率改為25%。計算07年的應交所得稅采用33%的稅率，但07年底確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應采用25%的稅率。因為一般情況下2007年產(chǎn)生的暫時性差異只能在2008年及以后期間轉回。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
二遞延所得稅負債的確認和計量
企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
（一）確認遞延所得稅負債的總體要求：
1除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債（沒有強調必須以未來期間取得足夠的應納稅所得額為限）；
2與直接計入所有者權益的交易或事項相關的，其所得稅影響應增加或減少所有者權益（資本公積），不能計入所得稅費用；
3企業(yè)合并產(chǎn)生的，相關的遞延所得稅影響應調整購買日應確認的商譽或是計入當期損益的金額。
（二）不確認遞延所得稅負債的情況
1.商譽的初始確認
非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。
2.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債。權益法下，在被投資方盈利或虧損時，假設被投資方盈利100萬元，投資方持股比例為30%，則投資方的處理是借記長期股權投資30，貸記投資收益30。而此項投資收益稅法上不承認，故長期股權投資的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生了應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，即借記所得稅費用，貸記遞延所得稅負債。
但同時滿足以下兩個條件的，不確認遞延所得稅負債：
一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；
二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
同時滿足上述條件時，投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回，如果不希望其轉回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回，從而無須確認相應的遞延所得稅負債。
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