遞延收益的計稅規(guī)定是什么

2021-11-18 中級會計職稱 599人瀏覽

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遞延收益的計稅規(guī)定

1.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入，則并不構(gòu)成收到當期的應(yīng)納稅所得額，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應(yīng)納稅所得額（調(diào)減），因此，不會產(chǎn)生遞延所得稅影響。（不存在暫時性差異）

2.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，應(yīng)作為收到當期的應(yīng)納稅所得額計繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計稅基礎(chǔ)為0。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）

遞延收益計稅嗎

在新稅法下,大部分財政資金均不符合免稅收入或不征稅收入的條件,因此在收到遞延收益時即發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù).

遞延收益為什么屬于負債類科目?

遞延收益是原本屬于未來的收益,未來的收益現(xiàn)在一次確認,所以屬于負債

1、遞延收益屬于負債類別的會計科目.報表上列報為其他非流動負債.

2、遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用.與國際會計準則相比較,在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中.

3、遞延收益科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額.企業(yè)在當期損益中確認的政府補助,在"營業(yè)外收入"科目核算,不在遞延收益科目核算。

遞延收益相關(guān)的所得稅處理

企業(yè)在進行遞延收益處理的時候,應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題.根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)*9條:企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外,應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額.根據(jù)該規(guī)定,按照新企業(yè)會計準則的核算要求,企業(yè)在以后期間收到政府補助金額,如例1,在年度所得稅匯總清算時,符合遞延所得稅負債的確認條件時應(yīng)確認一項遞延所得稅負債;如果企業(yè)在當期收到該政府補助金額,如例2,在年度所得稅匯總清算時,符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產(chǎn)。

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