存貨減值損失是什么

存貨減值損失計入資產(chǎn)減值損失，資產(chǎn)減值損失是損益類科目，損失增加記借方，減少記貸方。其核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。計提存貨跌價準(zhǔn)備時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記存貨跌價準(zhǔn)備。

存貨減值損失處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。同時第十九條還規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

計提存貨跌價準(zhǔn)備雖然符合會計信息質(zhì)量要求，但因此而導(dǎo)致的存貨賬面價值下降，當(dāng)期利潤減少，在計算企業(yè)所得稅時稅法并不認(rèn)可。依《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條進(jìn)一步明確，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，即以企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。也就是說，按照稅法的規(guī)定，資產(chǎn)的減值在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，是不允許稅前扣除的，即其計稅基礎(chǔ)不會因減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，從而造成資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異。再上述存貨跌價準(zhǔn)備是暫時性差異會減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，屬于可抵扣暫時性差異，在會計處理上對符合可抵扣暫時性差異的確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，從而行成了會計與稅收在對存貨跌價處理產(chǎn)生差異。