實際抵免境外稅額怎么計算

2021-12-08 中級會計職稱 1344人瀏覽

老師回答

實際抵免境外稅額：

第一步：先計算國內外應繳納的稅額=國內外應納稅所得額×25%，(注：高新技術企業(yè)稅率為15%)；

第二步：計算限額(可以理解為國外所得額在國內要繳納的稅額)，限額=國外稅前所得額×25%，[注：如果境外是稅后利潤要換算成稅前所得，即稅后所得÷(1—境外稅率)]；

第三步：境外繳納的稅額和限額進行比較，境外稅額大于限額不用補稅，反之要補稅。

下列所得，為來源于中國境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；

（三）許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得；

（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產（以下稱權益性資產）或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得。但轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權益性資產，該權益性資產被轉讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產的，取得的所得為來源于中國境內的所得；

（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

（九）財政部、稅務總局另有規(guī)定的，按照相關規(guī)定執(zhí)行。

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