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個人租賃設備代開發(fā)票涉及的稅收問題（綜合）

2019-11-18 綜合 1138人瀏覽
老師回答
　　我們需要租賃個人的設備，是否需要他去稅務局代開發(fā)票？如果去代開發(fā)票，具體的稅率是多少？

　　答：公司的設備租賃所支付的費用需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因個人無法自行開具發(fā)票，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以申請稅務機關代為開具普通發(fā)票。

　　增值稅及其附加稅：個人出租設備，增值稅按3%征收率。附加稅以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，隨同增值稅征收（附加稅費包含教育費附加3%、地方教育附加2%、城市維護建設稅7%、5%或1%）。

　　個人所得稅：個人設備租賃按財產租賃所得繳納個稅，稅率20%。財產租賃所得個稅計算時，應納稅所得額以每次（這里所說的“次”是指一個月內所取得的收入為一次）取得財產租賃收入扣除有關費用后的余額為應納稅所得額。標準扣除：每次所得不足4000元的減除費用800元，每次所得超4000元的減除費用20%。

　　印花稅：機械設備租賃屬于財產租賃合同印花稅征稅范圍，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　第九條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》

　?。ㄋ模┴敭a租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）

　　《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！?/span>
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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