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同一控制下股權轉讓涉及什么稅？

2019-11-01 綜合 1636人瀏覽
老師回答
同一控制下的A公司，將全資子公司C公司出售給B公司，按照凈資產(chǎn)價格來出售，低于注冊資本，是否不恰當？股權轉讓雙方需要繳納什么稅？

答：凈資產(chǎn)低于注冊資本，表明公司是虧損狀態(tài)，不作為股權轉讓交易中定價的標準。

股權轉讓過程涉及雙方涉及的稅種如下：

1、A、B、C公司在同一控制下，且C公司不是上市公司，轉讓C公司的股權不屬于增值稅“轉讓金融商品”的應稅范圍。因此A公司和B公司均不需繳納增值稅；

2、受同一家直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，滿足“具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的”的條件，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)可以不確認所得。因此A公司和B公司也不需繳納企業(yè)所得稅。

3、A公司和B公司按照簽訂的合同金額，適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”萬分之五的稅率繳納印花稅。

相關規(guī)定：

1、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

第一條銷售服務

（五）金融服務

……4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

2、《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）

第三條關于股權、資產(chǎn)劃轉

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

3、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）

第十條“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權”的轉移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？

“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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