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辭退經濟補償金稅前扣除？

2019-10-31 綜合 1785人瀏覽
老師回答
辭退員工的經濟補償金是否需要作為員工福利，可以稅前扣除嗎?

答：1.《勞動法》提出，離職補償金是一種解除勞動合同依法給予勞動者的經濟補償。勞動合同當事人協(xié)商解除勞動合同；用人單位瀕臨破產進行法定整頓期間或者生產經營狀況發(fā)生嚴重困難，依法裁減人員等原因解除勞動合同，應當依照國家有關規(guī)定給予經濟補償。

2.會計準則將職工解除勞動關系而獲得的補償歸集到職工薪酬，是辭退福利?！镀髽I(yè)會計準則第9號——職工薪酬》（2014修訂）規(guī)定，職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

在會計核算上，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應當按照“企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時”和“企業(yè)確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時”，這兩個點時孰早的原則，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。

3.個人所得稅法將離職補償金作為“工資、薪金”處理，同時《企業(yè)所得稅法》明確按照“據(jù)實扣除”的原則予以稅前扣除?！敦斦俊叶悇湛偩株P于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。在《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函〔2015〕299號）中也規(guī)定，離職補償事項的稅務處理要按照據(jù)實扣除原則，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。

離職補償金不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數(shù)。

相關規(guī)定：

1、《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函〔2015〕299號〕

深圳市國家稅務局、地方稅務局:

你局《深圳市國家稅務局關于華為公司集團內部人員調動離職補償金稅前扣除問題的請示》(深國稅發(fā)〔2015〕59號)收悉。

經研究，現(xiàn)批復如下:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定，華為公司對離職補償事項的稅務處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實扣除原則，應該進行納稅調整。

企業(yè)根據(jù)公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發(fā)生額進行納稅調整，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
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張曉萌

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