審計(jì)的8種方法

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——審計(jì)證據(jù)》的規(guī)定，在審計(jì)過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)程序（或?qū)徲?jì)方法）來獲取審計(jì)證據(jù)。
(一)檢查記錄或文件。
檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無不正?，F(xiàn)象而批判性地閱讀書面資料的審計(jì)技術(shù)，其目的在于確認(rèn)書面文件是否真實(shí)、合法；復(fù)核是確認(rèn)各種書面文件之間鉤稽關(guān)系的審計(jì)技術(shù)，通過書面文件之間的對(duì)照檢查，確認(rèn)雙方對(duì)交易或事項(xiàng)的記錄是否一致、計(jì)算是否正確。 (二)檢查有形資產(chǎn)。
檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。運(yùn)用這種方法的目的在于確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現(xiàn)金的檢查，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。監(jiān)盤是其常用的操作技術(shù)。
(三)觀察。
觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)具體目標(biāo)的要求，前往被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場(chǎng)，察看業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法、程序及實(shí)施情況，以掌握整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或執(zhí)行程序的實(shí)際情況，獲取審計(jì)證據(jù)。
(四)詢問。
詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。
(五)函證。
函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。實(shí)施函證的目的是證實(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，從外部獨(dú)立來源來獲取強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)。
(六)重新計(jì)算。 重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需要對(duì)文件或記錄中的數(shù)字大量地實(shí)施重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確，獲取必要的審計(jì)證據(jù)。
(七)重新執(zhí)行。
重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。實(shí)施重新執(zhí)行可以驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，獲取內(nèi)部控制是否有效的審計(jì)證據(jù)。
(八)分析程序。
分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
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