分公司能否被認定為小型微利企業(yè)？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務總局公告2012年第57號相關規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))?？倷C構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　另外，根據(jù)2019年2月26日稅務總局在線訪談《實施普惠性企業(yè)所得稅減免助力小型微利企業(yè)發(fā)展》問答中，劉寶柱副司長提出，現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額應包括分支機構的數(shù)據(jù)。

　　綜上，由于分支機構不具有法人資格，所以其不能以自己獨自分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額和應納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，應將經營情況并入企業(yè)總機構，如果匯總后符合小型微利企業(yè)的條件，那么可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策；否則，不論是總公司還是分公司都只能按照法定稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

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　　相關規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）

　　第二條居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

　　第三條匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

　　(一)統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

　　(二)分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

　　(三)就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

　　(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

　　(五)財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調整至地方國庫。

　　第四條總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

　　《實施普惠性企業(yè)所得稅減免助力小型微利企業(yè)發(fā)展》

　　[網友19816]對于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)，小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)、資產總額是否包括分支機構的部分？[2019-02-26 10:50]

　　[國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱]

　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額應包括分支機構的數(shù)據(jù)。[2019-02-26 10:50]

　　http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/fangtan/190226fangtan/index.html