預(yù)繳企業(yè)所得稅時是否需要做納稅調(diào)整？（企業(yè)

2022-02-16 個人所得稅 1085人瀏覽

老師回答

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　另外，根據(jù)國稅函[2009]34號第一條規(guī)定，按月度或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳。

　　綜上，貴司在進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅時，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不需要做納稅調(diào)整，按照實(shí)際利潤額預(yù)繳即可。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

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