提前開具增值稅發(fā)票的問題？
2021-01-21
財務
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老師回答
答：根據(jù)描述，貴司未發(fā)貨先開具發(fā)票，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務已發(fā)生。
如果滿足《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條和第二十三條的規(guī)定，可以在貨物發(fā)出后確認收入；如果是分期收款以及持續(xù)時間超過12個月的大型設備等可以分期確認收入。
除此之外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。即，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
特別提醒：
實務中，如果歸屬當期的收入未入賬而增值稅納稅義務已發(fā)生（發(fā)票已開具），企業(yè)所得稅匯算清繳時將會出現(xiàn)收入比對異常的疑點提示；屆時，企業(yè)根據(jù)業(yè)務實質如實提供說明解釋即可。
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相關規(guī)定：
《增值稅暫行條例》（國務院令第691號）
第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第九條，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
第二十三條企業(yè)的下列生產經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：
?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；
?。ǘ┢髽I(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）
一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
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我公司 2016 年至 2018 年是高新企業(yè)，但是從 2019 年不屬于高新企業(yè)了，那 2016 年的虧損 我公司可以彌補 5 年還是 10 年？
2021-10-11 09:06
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我公司自建的廠房中，有一棟樓是專門用于研發(fā)使用的房產，請問在研發(fā)費用的歸集時是否可 以將該房產的折舊費用歸集為研發(fā)費用？
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公司給外籍員工提供租房的福利，計入管理費用福利費里面可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？該福利費部分是否需要繳納個人所得稅？
2021-03-03 16:20
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我司進行出租廠房，一次性收取了 2020 年 12 月至 2021 年 5 月的租金，2020 年 12 月收取款項，但尚未開票。請問，如何確認并繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
2021-01-28 10:08
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集團在境外上市，現(xiàn)集團實施股權激勵計劃，境內公司的部分高管也享受了這一計劃。集團該 如何給境內的高管扣繳個人所得稅？
2021-10-14 10:10
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我司為一家藥企，2020 年 11 月聘請外部講師為我司員工進行培訓，發(fā)生的勞務報酬由我司代 為至稅局開具發(fā)票。2021 年該講師申報個人所得稅匯繳時候，是否可以將代開增值稅發(fā)票繳納 的城建稅、教育費附加和地方教育費附加作為扣除項目填列在“其他扣除“欄下？
2021-10-14 10:10
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2021-10-09 09:10
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2021-09-28 10:09
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我公司國外關聯(lián)公司有臺小型機械設備想贈送給國內的某企業(yè)客戶，但是想通過我公司報關進口，進口后再由我公司送給客戶，請問其中我公司贈送時是否視同銷售？
2021-04-27 15:04
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我司為一般納稅人，收到地鐵公司開具的一張發(fā)票，發(fā)票應稅名稱為運輸服務*軌道交通服務。該發(fā)票備注欄沒有填寫任何信息，請問收到地鐵公司的發(fā)票開具的為運輸服務而備注欄卻沒有相關備注，該發(fā)票填開是否正確？
2021-04-13 13:04
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