臨時(shí)性負(fù)債是指為了滿足臨時(shí)性流動(dòng)資金需要所發(fā)生的負(fù)債，如商業(yè)零售企業(yè)春節(jié)前為滿足節(jié)日銷售需要，超量購(gòu)入貨物而舉借的短期銀行借款。
特點(diǎn)：一般只能供企業(yè)短期使用。
營(yíng)運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。
營(yíng)運(yùn)資金有廣義和狹義之分，廣義的營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額。狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。
營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。
流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)：占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)。
流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)：(資本)成本低、償還期短。
營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)：
營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源具有多樣性;
營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性;
營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性;
營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性。
擴(kuò)展資料：
臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
主要內(nèi)容
流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目繁多，但從審計(jì)的角度看可將其分為兩大類，一類是實(shí)物資產(chǎn)，如貨幣資金、存貨等，一類是非實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如短期投資和各種債權(quán)等。
1、貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，賬實(shí)相符，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；
2、各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；
3、存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致，如有變動(dòng)，變動(dòng)是否合法合理；
4、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。
主要意義
流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中占有非常重要的地位，通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)存數(shù)額的真實(shí)性和正確性予以證實(shí)。
有利于保證其在會(huì)計(jì)報(bào)表反映上的恰當(dāng)性，有利于保護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)的安全完整，揭示違法犯罪行為，促使流動(dòng)資產(chǎn)的充分有效利用，有益于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)程序
流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)一般遵循如下程序：
1、評(píng)審流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，分析判明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的可信賴程度，據(jù)以確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍，重點(diǎn)，程序和方法；
2、驗(yàn)證流動(dòng)資產(chǎn)賬面余額的真實(shí)性和正確性，揭示企業(yè)少計(jì)、隱瞞或虛記流動(dòng)資產(chǎn)情況，保證會(huì)計(jì)資料的可信性；
3、審查流動(dòng)資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和正確性，揭示企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增減變動(dòng)中存在的問(wèn)題，保證流動(dòng)資產(chǎn)的正常運(yùn)行；
4、審查流動(dòng)資產(chǎn)管理的安全性和完整性，揭示流動(dòng)資產(chǎn)保管中存在的問(wèn)題，保證流動(dòng)資產(chǎn)安全完整和充分利用；
5、審查流動(dòng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的恰當(dāng)性，以利于報(bào)表使用者運(yùn)用會(huì)計(jì)信息，作出正確的判斷和決策。
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