稅法基本原則包含哪些

2019-08-06 稅務(wù)師 1932人瀏覽

老師回答

　　你好，稅法的原則分兩個層次，四個基本原則和六個適用原則，其中四個基本原則是：稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質(zhì)課稅原則。

　　1、稅收法律主義：也稱稅收法定主義、法定性原則

　　含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

　　功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測。

　　具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

　　2、稅收公平主義

　　含義：稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;負擔(dān)能力不等，稅負不同。

　　特點：經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，但是不是制定稅法的依據(jù)。

　　3、稅收合作信賴主義

　　含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

　　這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。

　　4、實質(zhì)課稅原則

　　含義：依納稅人真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　　意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。

　　舉例：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。這是實質(zhì)課稅原則的應(yīng)用。

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