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增值稅零稅率與免征增值稅有什么區(qū)別

2019-08-06 稅務師 773人瀏覽
老師回答
  你好,增值稅零稅率與免征增值稅主要區(qū)別在于零稅率代表有納稅義務,而免稅是指免除了納稅義務。
  雖然兩種方法看似都是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定。但是,由于增值稅有一個鏈條的原則,免稅因為不征收銷項稅額,同時進項稅額不可抵扣應該轉出。而0稅率,鏈條并沒有斷,所以是不必要進行進項轉出的,為了生產0稅率而購入的產品等的進項是可以抵扣的
  財稅[2013]106號:應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
  一、中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務,適用增值稅零稅率。
  二、境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(以下稱港澳臺運輸服務),適用增值稅零稅率。
  三、自2013年8月1日起,境內的單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
  四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務,如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。
  五、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
  六、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務,按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
  七、境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
 
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