增值稅銷售退回的銷售額如何確定

2022-07-19 稅務(wù)師 1032人瀏覽

老師回答

銷售退回時，對已發(fā)生的現(xiàn)金折扣或銷售折讓，應同時沖減銷售退回當期的折扣、折讓;如該項銷售在資產(chǎn)負債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應同時沖減報告年度相關(guān)的折扣、折讓。銷售額的確定：以實際銷售的貨物確定銷售額，退回的開具紅字發(fā)票。

本年度銷售的商品，在年度終了前(12月31日)退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。

以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出后退回的，通過以前年度損益調(diào)整科目核算。

本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出前(如股份有限公司的年度財務(wù)報告在年度終了后四個月報出)退回，沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。

資料擴展：

增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)向購方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

由于增值稅是價外稅，銷售額是按不含稅價款計算的貨款，所以不包括銷項稅額。如果銷售貨物是消費稅應稅產(chǎn)品或進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅和關(guān)稅。

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