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運用套期會計的條件是什么

2020-06-09 CPA 623人瀏覽
老師回答
套期會計是指運用套期會計方法在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結果計入當期損益的專門性會計方法,套期指雙方約定:在未來一個固定期限日后,以一個固定的利率買入,或賣出一定的金融產品(比如資金)。
運用套期保值會計方法應同時滿足下列條件:
1、套期關系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成。
2、在套期開始時,企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項目,并準備了關于套期關系和企業(yè)從事套期的風險管理策略和風險管理目標的書面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項目、被套期風險的性質以及套期有效性評估方法(包括套期無效部分產生的原因分析以及套期比率確定方法)等內容。
3、套期關系符合套期有效性要求。
同時滿足下列條件,方可認定符合有效性要求:
1、被套期項目和套期工具之間存在經濟關系。面臨相同風險時發(fā)生相反方向價值變動。
2、被套期項目和套期工具經濟關系產生的價值變動中,信用風險的影響不占主導地位。
3、套期關系的套期比率,應當等于企業(yè)實際套期的被套期項目數量與對其進行套期的套期工具實際數量之比,但不應當反映被套期項目和套期工具相對權重的失衡,這種失衡會導致套期無效,并可能產生于套期會計目標不一致的會計結果。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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