如何計算營改增后的稅金？

2023-09-22 CPA 1523人瀏覽

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一、如何計算營改增后的稅金？

1.一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

回答：應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）

2.簡易計稅方法當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

3.進口環(huán)節(jié)增值稅

（1）進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額）×稅率

（2）進口應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）×稅率

營改增全稱叫營業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增可以減少重復征稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

二、營改增征收范圍有哪些？

營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)。

1.交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

2.現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

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留抵稅額和免抵稅額有哪些區(qū)別？

留抵稅額，是指納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。免抵稅額主要是針對出口應退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。如果我們將這部分的稅額退還，那么內(nèi)銷部分就需要繳稅了。也就是把企業(yè)的期末留抵稅額小于應退稅額所產(chǎn)生的余額。

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