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銀行函證是什么意思

2023-09-18 CPA 1551人瀏覽
老師回答
銀行函證是什么意思？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的回答，高頓小編已為大家詳細(xì)整理，一起來(lái)了解一下吧。
銀行詢證函，是向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)等情況，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、中國(guó)人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。
審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定
審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低并且即使銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低而不實(shí)施函證，也要實(shí)施替代審計(jì)程序，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。
函證
函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。
應(yīng)收賬款函證
審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。
函證實(shí)施的范圍
1、金額較大的項(xiàng)目。金額越大，其發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額越大。
2、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目。賬齡越長(zhǎng)，可收回金額越不易估計(jì)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性越大。
3、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目。不要因?yàn)槟承╉?xiàng)目期末余額小就不實(shí)施函證。
4、重大關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方交易屬特殊交易，關(guān)聯(lián)方之間容易串通舞弊。
5、重大或異常的項(xiàng)目。比如被審計(jì)單位1~11月份平均銷售額為10萬(wàn)元，12月份突然有一筆120萬(wàn)元的銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要格外留意。
6、可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。
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    2023-09-14 17:09 3320人看過(guò)
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    2023-09-14 14:09 4297人看過(guò)
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    2023-09-14 14:09 4517人看過(guò)

郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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