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委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品基本計稅規(guī)則是什么？

2023-09-05 CPA 1770人瀏覽
老師回答
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品基本計稅規(guī)則是什么？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。
一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品基本計稅規(guī)則是什么？
1.委托方
提供原料和主要材料。加工及提貨時涉及購進(jìn)材料涉及增值稅進(jìn)項稅、支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項稅、委托加工消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括：提貨時受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個人、個體戶的除外）；對于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅（含受托方為個人、個體戶的），收回后由委托方繳納消費(fèi)稅。代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理：以不高于受托方計稅價格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅；以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（只限于規(guī)定的情況）。
2.受托方
收取加工費(fèi)和代墊部分輔料。加工及提貨時涉及買輔料涉及增值稅進(jìn)項稅、收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項稅。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括：交貨時代收代繳委托方消費(fèi)稅稅款；沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方追繳稅款，對受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款。代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理：及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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