表外融資包括哪些

2021-08-16 初級會計職稱 1620人瀏覽

老師回答

表外融資有四種方式分別為：1、租賃；2、合資經(jīng)營；3、資產(chǎn)證券化；4、創(chuàng)新金融工具。

1、租賃

租賃是一種傳統(tǒng)的表外融資方式。由于租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩類，其中只有經(jīng)營租賃被視為一種合理合法的表外融資方式。

2、合資經(jīng)營

合資經(jīng)營是指一個企業(yè)持有其他企業(yè)相當數(shù)量，但未達到控股程度的經(jīng)營方式，后者被稱為未合并企業(yè)。

3、資產(chǎn)證券化

資產(chǎn)證券化是指將缺乏流動性，但能夠產(chǎn)生可預見的穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，通過一定的結構安排，進而轉換為在金融市場上可以出售和流通的證券的過程。

4、創(chuàng)新金融工具

當前是創(chuàng)新金融工具大爆炸時期，這些金融工具包括掉期、嵌入期權、復合期權、上限期權、下限期權、上下取勝權等。

表外融資的實現(xiàn)方式：

表外直接融資。以不轉移資產(chǎn)所有權的特殊借款形式融資。如經(jīng)營租賃、代銷商品、來料加工等經(jīng)營活動不涉及到資產(chǎn)所有權的轉移與流動，會計上無需在財務報表中反映，但資產(chǎn)的使用權的確已轉移到融資企業(yè)，可以滿足企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、緩解資金不足的需要。

表外間接融資是由另一企業(yè)代替本企業(yè)的負債的融資方式。最常見的是建立附屬公司或子公司，并投資于附屬公司或子公司，或由附屬公司、子公司的負債代替母公司負債。

表外轉移負債是融資企業(yè)將負債從表內轉移到表外。這種轉移可以通過應收票據(jù)貼現(xiàn)、出售有追索權應收賬款和簽訂產(chǎn)品籌資協(xié)議實現(xiàn)。其實，應收賬款抵押借款性質，由于會計處理的原因使其負債轉移到表外。表外融資主要是負債融資，其積極的作用在于使企業(yè)能夠加大財務杠桿作用，尤其當財務杠桿作用在資產(chǎn)負債表內受到限制時，可以利用表外融資放大財務杠桿作用，提高權益資本利潤率。同時為增加融資方式開辟融資渠道，特別是在表內負債方式有限、渠道不通過時，通過表外融資可實現(xiàn)融資目的。

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