保理損失會計核算怎么做

2021-08-07 初級會計職稱 1484人瀏覽

老師回答

保險公司實際收到買方付款金額小于理賠金額時,則公司應(yīng)將擔(dān)保付款與理賠金額的差額確認為損失,沖減“資產(chǎn)減值準備”科目。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。

企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機構(gòu)，出售以后由銀行等金融機構(gòu)負責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款，這類業(yè)務(wù)稱為應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。此類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，應(yīng)當(dāng)視其保理業(yè)務(wù)合同是否附追索權(quán)分別對待。

應(yīng)收賬款保理會計處理

(一)無追索權(quán)保理

在無追索權(quán)保理方式下,保理商承擔(dān)收取應(yīng)收賬款的風(fēng)險,即可能發(fā)生的壞賬損失;應(yīng)收賬款的出售方承擔(dān)銷售折扣,折讓和退回等損失.為此,保理商在購買應(yīng)收賬款時,往往要按一定比例預(yù)留一部分,備抵出售方應(yīng)承擔(dān)的折扣,折讓和退回等損失.待實際發(fā)生銷售折扣,折讓或退回時,再予以沖銷.

在會計處理上,應(yīng)收賬款的出售方按實際收到的款項借記“銀行存款”賬戶,按支付的手續(xù)費借記“財務(wù)費用”,按保理商預(yù)留的余款借記“其他應(yīng)收款”賬戶,按應(yīng)收賬款的賬面價值貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

(二)有追索權(quán)保理

在有追索權(quán)保理方式下,保理商對買方無法償付的應(yīng)收賬款具有追索權(quán).如果應(yīng)收賬款的債務(wù)人到期無法償付,出售方(賣方)應(yīng)承擔(dān)向保理商償付的責(zé)任.已出售應(yīng)收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失也由出售方承擔(dān)。

在處理有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)時,需要判斷其業(yè)務(wù)的實質(zhì)是銷售還是借款.美國財務(wù)會計準則委員會(fasb)在fas77中規(guī)定,只有當(dāng)以下三個條件同時滿足時,才能將出售的應(yīng)收賬款作銷售處理,否則,只能視為借款業(yè)務(wù).這三個條件是:①出售方放棄對應(yīng)收賬款未來經(jīng)濟利益的控制;②出售方可以合理地估計其對保理商的義務(wù);③保理商不能要求出售方重新購回應(yīng)收賬款。

如果按銷售業(yè)務(wù)處理,在出售時注銷應(yīng)收賬款,同時將保理商收取的手續(xù)費確認為當(dāng)期費用.如果按借款業(yè)務(wù)處理,出售時不能注銷應(yīng)收賬款,而另設(shè)一個賬戶“已出售應(yīng)收賬款”,待應(yīng)收賬款已全部得到清償時,與相應(yīng)的“應(yīng)收賬款”賬戶同時注銷,保理商收取的手續(xù)費則作為融資成本,在應(yīng)收賬款持有期內(nèi)攤銷。

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