商譽和凈資產(chǎn)的關(guān)系:凈資產(chǎn)=可辨認(rèn)凈資產(chǎn)+商譽，商譽不能獨立存在，不能單獨轉(zhuǎn)讓、出售，只能依附于企業(yè)整體。從取得方式看，商譽分為自創(chuàng)的和外購的，外購商譽一般是企業(yè)合并形成的, 是購買價格和被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額。
商譽的特性
商譽的經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)收益水平與行業(yè)平均收益水平差額的資本化價格。它是由顧客形成的良好聲譽、企業(yè)管理卓著、經(jīng)營效率較好、生產(chǎn)技術(shù)的壟斷以及地理位置的天然優(yōu)勢所產(chǎn)生的。
商譽能為企業(yè)創(chuàng)造間接的經(jīng)濟(jì)效益。它之所以作為一項資產(chǎn)具有價值，正是因為它的這種效益性特征。它是企業(yè)收益水平與按社會平均收益率計算的差額的資本化價格。人們通常是采用資本化率把企業(yè)超額收益還原求得商譽價格的，而資本化率實際上又是投資（投入資本）報酬率，企業(yè)超額收益經(jīng)過還原所得的就是創(chuàng)造這種超額收益的資本額。所以，應(yīng)把商譽的價格看作為資本化價格。商譽的值有正值，但當(dāng)企業(yè)虧損時，或企業(yè)收益水平低于本行業(yè)平均獲利水平時，商譽也可有負(fù)值。
商譽是一種不可確指的無形項目，它不具可辨認(rèn)性故屬于無形資產(chǎn)。它不能獨立存在，它具有附著性特征，與企業(yè)的有形資產(chǎn)和企業(yè)的環(huán)境緊密相聯(lián)。它既不能單獨轉(zhuǎn)讓、出售，也不能以獨立的一項資產(chǎn)作為投資，不存在單獨的轉(zhuǎn)讓價值。它只能依附于企業(yè)整體，商譽的價值是通過企業(yè)整體收益水平來體現(xiàn)的。
按未入帳資產(chǎn)理論，商譽是計量了未入帳資產(chǎn)的結(jié)果。商譽屬于自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，其開發(fā)成本很難從帳薄中完整地反映出來。而且它的功用與其開發(fā)成本之間的關(guān)系也很不確定，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
影響企業(yè)商譽形成的因素很復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營管理水平起了重要的作用，在此，人的因素是第一位。由于企業(yè)具有良好的聲譽，獲得客戶信賴；或由于嚴(yán)密的組織，生產(chǎn)效率顯著。
商譽的分類
依據(jù)商譽的取得方式，商譽可分為外購商譽和自創(chuàng)商譽.外購商譽是指由于企業(yè)合并采用購買法進(jìn)行核算而形成的商譽；其他商譽即是自創(chuàng)商譽或稱之為非外購商譽。
對商譽問題的理論研究，主要從兩個方面著手：
考察企業(yè)自身在市場競爭中能否長期穩(wěn)定地獲取收益以至于獲得超額收益，實際上就是自創(chuàng)商譽的本質(zhì)問題；
考察企業(yè)并購過程中進(jìn)行并購的交易價格大于或小于該企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值，實際上就是研究外購商譽的本質(zhì)問題。盡管理論界對商譽爭論不休，但實務(wù)界對商譽的處理還是比較一致的，即自創(chuàng)商譽一律不予確認(rèn)；外購商譽被界定為被購企業(yè)的價格與其可辨認(rèn)性資產(chǎn)的公允價值的差額,并且賬務(wù)處理原則也在走向一致，只是外購商譽的攤銷年限各國有所不同（國際會計準(zhǔn)則理事會和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會已取消攤銷處理，改為減值測試）。
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