增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)納稅人符合條件的按規(guī)定可加計(jì)抵減增值稅，在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按以下賬務(wù)處理：
按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
即實(shí)際繳納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅等
貸：銀行存款
其他收益
擴(kuò)展資料：
增值稅抵扣
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
抵扣條件
憑證條件
稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。另外，根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。
時(shí)間條件
一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人不允許抵扣。
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